Réforme du crédit carbone 45Q

Résumé#

Ce projet de loi modifie le crédit d'impôt fédéral connu sous le nom de crédit de séquestration du dioxyde de carbone (Section 45Q du code fiscal). Son objectif principal est de traiter de manière plus équitable les différentes façons de stocker ou d'utiliser le dioxyde de carbone capturé et de fixer de nouveaux montants en dollars pour le crédit. Les modifications réécrivent principalement des parties de la définition du crédit, fusionnent certaines catégories et fixent des niveaux spécifiques de crédit en dollars et comment ils seront indexés pour l'inflation.

Principales modifications :

• Réécrit comment les utilisations du « dioxyde de carbone qualifié » sont décrites, regroupant l'élimination dans un stockage géologique sécurisé, l'utilisation comme injectant tertiaire pour la récupération améliorée de pétrole ou de gaz, et d'autres utilisations spécifiées sous la même sous-section.
• Supprime un paragraphe séparé qui traitait auparavant certaines utilisations différemment, consolidant les références en un seul paragraphe.
• Fixe le montant de base du crédit à 17 $ par unité pour les années fiscales commençant dans les années civiles après 2024 et avant 2027 (effectivement les années fiscales commençant en 2025–2026).
• Indexe le montant de 17 $ pour l'inflation à partir de l'année civile après 2026 (donc l'indexation commence pour 2027 et au-delà).
• Précise que, dans les endroits pertinents, 36 $ doit être substitué à 17 $, créant effectivement un chiffre en dollars plus élevé dans certaines parties de la loi (le texte du projet de loi effectue cette substitution mais n'ajoute pas de nouveau langage descriptif sur chaque cas d'utilisation).

Date d'entrée en vigueur : s'applique aux années fiscales commençant après le 31 décembre 2024.

Ce que cela signifie pour vous#

• Entreprises qui capturent le carbone (centrales électriques, installations industrielles)

  • Pourraient voir des règles plus claires concernant l'éligibilité du carbone capturé utilisé pour le stockage, la récupération améliorée ou d'autres utilisations pour le crédit 45Q.
  • Le montant du crédit est explicitement fixé à 17 $ (avec des augmentations indexées après 2026) pour de nombreux cas, et un chiffre de 36 $ est substitué à certains endroits dans la loi (le texte du projet de loi effectue cette substitution ; il n'est pas entièrement clair à partir du texte quels exacts cas d'utilisation obtiennent le taux de 36 $).

• Entreprises pétrolières et gazières ou opérateurs de récupération améliorée de pétrole (EOR)

  • Le projet de loi regroupe l'utilisation d'injectant tertiaire (EOR/EGR) avec le stockage géologique sécurisé sous la même sous-section, ce qui pourrait affecter la manière dont ces projets réclament des crédits. Il n'est pas entièrement clair à partir du texte si les projets EOR recevront le niveau de 36 $ ou le niveau de 17 $ dans tous les cas.

• Contribuables et préparateurs de déclarations fiscales

  • Le langage du code fiscal pour réclamer le 45Q changera ; les professionnels de la fiscalité devront suivre les définitions et montants en dollars révisés lors de la préparation des déclarations et de la réclamation des crédits.

• Agences fédérales (IRS, Trésor)

  • Doivent interpréter et administrer le texte révisé du 45Q, mettre à jour les directives et modifier les formulaires et systèmes pour refléter la nouvelle rédaction et les nouveaux montants.

• Remarque générale

  • Le projet de loi s'applique aux années fiscales commençant en 2025 et au-delà. Il réorganise les définitions plus qu'il ne crée de nouveaux programmes.

Dépenses#

Aucune information disponible publiquement.

Effets fiscaux possibles (non estimés dans le texte du projet de loi) :

• Le changement des montants en dollars et la substitution de 36 $ pourraient augmenter ou déplacer les dépenses fiscales fédérales pour le crédit 45Q, selon les utilisations qui reçoivent quel montant en dollars sous le texte révisé.
• Coûts administratifs pour l'IRS et le Trésor pour réviser les directives, formulaires et systèmes afin de refléter la nouvelle loi.
• Coûts de conformité potentiels pour les entreprises et les préparateurs de déclarations fiscales pour interpréter et appliquer les règles modifiées.
• Tout changement dans le crédit pourrait modifier les incitations pour les projets (ce qui pourrait affecter indirectement les revenus fédéraux futurs), mais le texte du projet de loi n'inclut pas d'estimation des coûts.

Point de vue des partisans#

• Le projet de loi semble destiné à garantir l'égalité entre les différentes façons dont le carbone capturé est utilisé (stockage sécurisé, utilisation dans la récupération améliorée et autres utilisations).
• Les partisans peuvent faire valoir que cela crée un traitement fiscal plus clair et plus cohérent à travers les utilisations du dioxyde de carbone qualifié.
• Les montants en dollars explicites et la décision d'indexer le montant de base pour l'inflation peuvent être présentés comme offrant de la prévisibilité pour la planification de projets et les décisions d'investissement.

Point de vue des opposants#

• Une préoccupation est le manque d'estimation fiscale publique dans le texte du projet de loi, donc le coût net pour les revenus fédéraux n'est pas clair.
• Le projet de loi ne précise pas clairement quelles utilisations recevront la substitution plus élevée de 36 $ dans tous les cas ; cette ambiguïté pourrait entraîner des litiges et nécessiter une réglementation de l'IRS.
• La consolidation des catégories et la suppression du paragraphe précédent pourraient avoir des conséquences imprévues pour certains projets qui étaient auparavant éligibles sous une règle différente ; il n'est pas clair si certains projets pourraient perdre ou gagner des avantages.
• Si le chiffre en dollars plus élevé s'applique au carbone utilisé comme injectant tertiaire pour la récupération améliorée de pétrole, certains pourraient soulever des préoccupations selon lesquelles le crédit subventionnerait indirectement une production pétrolière supplémentaire ; le texte du projet de loi n'aborde pas ce compromis politique.