Grande déduction pour les revenus passants et abolition de l'impôt sur les successions

Résumé#

Le projet de loi modifierait plusieurs parties du code fiscal fédéral qui s'appliquent aux petites entreprises, aux entités à revenu passant, aux réorganisations d'entreprises et aux successions. Ses principaux changements sont une déduction beaucoup plus importante et permanente pour les "revenus d'entreprise qualifiés" (REQ), une règle qui empêche certaines réorganisations de déclencher des impôts, et l'abolition de l'impôt fédéral sur les successions pour les décès survenant après 2024. L'objectif général dans le texte est de réduire les impôts sur les petites entreprises et de simplifier les transferts de propriété d'entreprise.

• Changement principal à la déduction REQ : augmente le taux de déduction de 20 % à 43 % (passant à 47 % pour les années fiscales commençant après le 31 décembre 2025) et rend la déduction permanente en supprimant la règle actuelle de fin de période.
• Supprime les limites : supprime la limite basée sur les salaires et l'exclusion qui interdisait à de nombreuses entreprises de services (métiers ou entreprises de services spécifiés) de réclamer la déduction REQ.
• Autres modifications de REQ : ajuste certaines règles de paiement coopératif, modifie la façon dont les partenariats et les sociétés S appliquent la règle, et supprime d'autres sous-parties connexes de la loi actuelle. Le projet de loi applique ces changements aux années fiscales commençant après le 31 décembre 2024.
• Changements de forme d'entreprise : indique que le changement de la forme organisationnelle d'une société n'est pas un événement imposable si les propriétaires, les parts de propriété et les actifs restent les mêmes (des changements mineurs d'actifs sont autorisés). Cela s'applique aux changements après le 31 décembre 2024.
• Abolition de l'impôt sur les successions : élimine le chapitre 11 du code fiscal (l'impôt fédéral sur les successions) pour les défunts décédés après le 31 décembre 2024. Le texte du projet de loi n'ajoute pas d'autres règles liées aux successions.

Ce que cela signifie pour vous#

• Propriétaires de petites entreprises et entreprises à revenu passant (entrepreneurs individuels, partenariats, sociétés S) :

  • Ils pourraient réclamer une déduction REQ beaucoup plus importante sur les revenus d'entreprise.
  • Plus de types d'entreprises de services seraient éligibles à la déduction car la loi n'exclurait plus les métiers de services spécifiés.
  • Les limites actuelles liées aux salaires versés par l'entreprise ne s'appliqueraient plus.

• Propriétaires de sociétés envisageant un changement de forme d'entreprise :

  • La conversion de la structure d'entreprise (par exemple, changer la façon dont une société est organisée) ne serait pas considérée comme un événement imposable tant que les propriétaires et les actifs restent les mêmes. Cela pourrait simplifier certaines restructurations.

• Successions et héritiers :

  • Pour les personnes décédées après le 31 décembre 2024, leurs successions ne seraient pas soumises à l'impôt fédéral sur les successions, car le projet de loi abroge le chapitre sur l'impôt sur les successions.
  • Le texte du projet de loi ne précise pas clairement de changement à d'autres règles telles que l'impôt sur les dons ou l'impôt sur les transferts intergénérationnels.

• Contribuables en général :

  • Le projet de loi modifie la façon dont certains revenus d'entreprise sont imposés et pourrait changer les choix de planification successorale. Les effets exacts sur les factures fiscales individuelles dépendent des niveaux de revenus et des types d'entreprises.

Dépenses#

Aucune estimation fiscale ou information sur les coûts disponible publiquement n'est incluse dans le texte du projet de loi ou les documents fournis.

• Le projet de loi réduirait probablement les recettes fiscales fédérales car il augmente une déduction d'entreprise et abroge l'impôt sur les successions.
• Il pourrait y avoir une augmentation du travail administratif et de conformité pour l'IRS afin de mettre en œuvre la plus grande déduction et les nouvelles réorganisations non imposables.
• Les entreprises et les successions pourraient faire face à de nouveaux coûts de planification pour répondre aux règles fiscales modifiées.
• Aucune information disponible publiquement.

Point de vue des partisans#

Le texte du projet de loi suggère les objectifs suivants et des arguments possibles en faveur :

• Le projet de loi semble destiné à rendre la déduction REQ plus importante et permanente, ce qui pourrait réduire les coûts fiscaux pour les petites entreprises et les propriétaires d'entreprises à revenu passant.
• La suppression de la limite basée sur les salaires et de l'exclusion des entreprises de services pourrait simplifier les règles et élargir l'accès à la déduction.
• Ne pas traiter un changement de forme d'entreprise comme un événement imposable semble destiné à rendre les réorganisations plus simples et à prévenir des impôts non intentionnels lorsque la propriété et les actifs restent les mêmes.
• L'abrogation de l'impôt sur les successions éliminerait les impôts sur les successions pour les entreprises et les fermes familiales lorsque la propriété passe au décès.

Point de vue des opposants#

Sur la base des changements apportés par le projet de loi et de ce qui reste flou, des préoccupations raisonnables incluent :

• Une préoccupation est que le projet de loi n'inclut pas d'estimation fiscale. La combinaison d'une déduction REQ beaucoup plus importante et de l'abrogation de l'impôt sur les successions pourrait réduire considérablement les recettes fédérales.
• La suppression de la limitation des salaires et de l'exclusion des entreprises de services pourrait transférer d'importants avantages fiscaux aux propriétaires à revenu élevé d'entreprises à revenu passant ou de services. Il n'est pas clair qui bénéficierait le plus de cet avantage.
• L'abrogation de l'impôt sur les successions soulève des questions sur la façon dont les impôts sur les dons et les transferts intergénérationnels interagiront avec ce changement. Le texte du projet de loi n'aborde pas ces interactions.
• La règle selon laquelle les changements de forme d'entreprise ne sont pas des événements imposables pourrait être utilisée dans la planification pour éviter d'autres impôts à moins que des limites claires ne soient établies ; le projet de loi n'autorise qu'un changement "de minimis" d'actifs mais ne définit pas ce terme dans le texte fourni.
• Le projet de loi supprime plusieurs sous-parties existantes des règles REQ. Il n'est pas clair comment certains éléments techniques (ommis par les amendements) seraient traités en pratique, ce qui pourrait créer une incertitude d'implémentation et de conformité pour les contribuables et l'IRS.