Crédit d'impôt pour la qualité de l'air intérieur

Résumé#

Ce projet de loi crée un nouveau crédit d'impôt fédéral pour encourager les évaluations et les améliorations de la qualité de l'air intérieur (QAI) pour les bâtiments commerciaux, les bâtiments publics et certaines organisations à but non lucratif. Il accorde des crédits par pied carré pour les évaluations de la QAI, les améliorations des systèmes de purification de l'air et les améliorations des systèmes CVC, avec des crédits beaucoup plus importants si les installateurs respectent les règles de salaire minimum et d'apprentissage. Le projet de loi exige également que le ministère de l'Énergie mette en place un programme de certification volontaire pour les propriétés qui répondent aux normes de la QAI sur lesquelles dépend le crédit d'impôt.

• Changement principal : Ajoute un « crédit pour la qualité de l'air intérieur » que les entreprises et autres entités éligibles peuvent demander dans le cadre des crédits d'impôt pour les entreprises.
• Montants des crédits : 1 $ par pi2 pour une évaluation ; 5 $ par pi2 pour une amélioration de purification de l'air ; 50 $ par pi2 pour une amélioration CVC. Ces montants passent à 25 $ et 250 $ par pi2 pour les deux types d'améliorations si les règles de salaire minimum et d'apprentissage sont respectées.
• Éligibilité : S'applique aux propriétés commerciales, aux propriétés publiques (y compris fédérales, étatiques, locales) et aux propriétés détenues par des organisations exonérées d'impôt 501(c)(3).
• Normes : Les améliorations doivent être certifiées pour amener la propriété en conformité avec la norme ASHRAE 62.1-2022 ou la norme 241-2023 et privilégier la procédure de qualité de l'air intérieur dans ASHRAE 62.1-2022 lorsqu'elle est plus économe en énergie et pas plus coûteuse.
• Limites et règles : Le crédit pour les améliorations est plafonné à 50 % des dépenses du contribuable pour ces améliorations dans une année ; les crédits d'évaluation ne peuvent pas dépasser le montant payé pour l'évaluation. La base de la propriété doit être réduite du montant du crédit, et les montants demandés comme crédit ne peuvent pas également être déduits.

Ce que cela signifie pour vous#

• Propriétaires de biens commerciaux / bailleurs

  • Vous pourriez obtenir un crédit d'impôt pour le paiement des évaluations de la QAI et pour l'installation ou la réparation de systèmes de purification de l'air et de systèmes CVC qui répondent aux normes spécifiées.
  • Si vous demandez le crédit, vous devez réduire la base fiscale (valeur pour l'amortissement) de la propriété du montant du crédit, ce qui peut réduire les déductions d'amortissement futures.
  • Le crédit pour les améliorations couvre jusqu'à la moitié des dépenses d'amélioration dans une année fiscale.

• Entités publiques et organisations à but non lucratif (501(c)(3))

  • Les propriétés que vous possédez sont éligibles. Le projet de loi permet que les crédits pour les travaux sur ces propriétés soient attribués à la personne principalement responsable de la conception de la propriété (par exemple, un architecte ou un promoteur), qui serait considérée comme le contribuable pour le crédit selon les règles du Trésor que le secrétaire émet.

• Concepteurs, promoteurs ou entrepreneurs

  • Pour les projets sur des propriétés appartenant à des entités publiques ou à but non lucratif, le crédit peut être attribué au concepteur (si les règlements du Trésor le permettent), permettant à quelqu'un d'autre que le propriétaire de la propriété de demander le bénéfice fiscal.
  • Des montants de crédit plus élevés nécessitent de respecter les règles de salaire minimum et d'apprentissage. Cela peut affecter la façon dont vous soumissionnez et recrutez pour les projets.

• Entrepreneurs et travailleurs

  • Pour être éligible aux niveaux de crédit plus élevés, au moins 15 % du total des heures de travail sur l'amélioration doivent être effectuées par des apprentis qualifiés (sous réserve des ratios applicables d'apprentis à ouvriers qualifiés). Les règles de salaire minimum s'appliquent également.

• Contribuables en général

  • Le crédit pour la qualité de l'air intérieur devient partie intégrante du système de crédit d'impôt général pour les entreprises qui paient des impôts sur le revenu et respectent les règles d'éligibilité.
  • Le crédit commence à s'appliquer aux montants payés ou engagés après le 31 décembre 2026, pour les années fiscales se terminant après cette date.

• Agences fédérales (DOE, EPA, Trésor/IRS)

  • Le secrétaire du Trésor (par le biais de règlements) et le secrétaire de l'Énergie (avec consultation de l'EPA) doivent établir des normes et des règles de certification pour mettre en œuvre le crédit.
  • Le DOE doit mettre en place un programme de certification volontaire dans les 365 jours suivant l'adoption.

Dépenses#

Aucune information disponible publiquement.

• Le projet de loi crée un nouveau crédit d'impôt, ce qui réduirait les recettes fiscales fédérales (un coût fiscal), mais le texte du projet de loi n'inclut pas d'estimation.
• Il y aura probablement des coûts administratifs pour le Trésor/IRS pour rédiger des règlements et administrer le crédit, et pour le DOE pour gérer le programme de certification volontaire.
• Les entreprises peuvent faire face à des coûts de conformité pour répondre aux exigences de certification, de salaire minimum et d'apprentissage. Le respect des règles de salaire minimum et d'apprentissage pourrait augmenter les coûts de main-d'œuvre sur certains projets.

Point de vue des partisans#

• Le projet de loi semble destiné à encourager les évaluations et les améliorations qui améliorent la qualité de l'air intérieur dans les lieux où les gens travaillent, apprennent ou se rassemblent.
• Les partisans peuvent faire valoir que le crédit incite les propriétaires de bâtiments à respecter les normes modernes de QAI de l'ASHRAE et à choisir des méthodes de ventilation éconergétiques lorsqu'elles ne coûtent pas plus que les alternatives.
• Le crédit plus important pour les projets qui respectent les conditions de salaire minimum et d'apprentissage pourrait être perçu comme soutenant des normes de travail plus élevées et la formation professionnelle.
• Un programme de certification volontaire du DOE pourrait faciliter la tâche des propriétaires et des acheteurs pour montrer que leurs propriétés sont conformes aux règles de la QAI utilisées pour le crédit.

Point de vue des opposants#

• Une préoccupation est que le projet de loi n'inclut pas d'estimation fiscale, donc le coût total pour le budget fédéral n'est pas clair.
• Le projet de loi laisse les normes de certification et de nombreux détails de mise en œuvre aux règlements futurs du Trésor et du DOE ; il n'est pas clair à quel point ces règles seront strictes ou faciles à utiliser en pratique.
• Exiger des salaires minimums et des apprentissages pour obtenir le crédit plus élevé pourrait augmenter les coûts des projets, ce qui pourrait réduire le nombre de projets qui se poursuivent ou favoriser les grandes entreprises capables de respecter ces règles.
• La règle selon laquelle la base de la propriété doit être réduite du crédit réduit les déductions d'amortissement futures, ce qui pourrait compenser certains des avantages du crédit.
• Il n'est pas clair comment mesurer exactement les « pieds carrés de propriété affectés » pour des améliorations mixtes ou partielles, et comment le plafond de 50 % sur les crédits d'amélioration fonctionnera pour plusieurs contribuables ou années.