Réformes des crédits d'impôt et des obligations tribales

Résumé#

Ce projet de loi modifie de nombreuses règles fiscales fédérales pour traiter les gouvernements tribaux indiens davantage comme des gouvernements d'État dans plusieurs domaines. Les principaux objectifs sont d'élargir l'accès des tribus au financement par obligations exonérées d'impôt, de mettre à jour la manière dont les régimes de retraite et de prestations tribales sont traités, et d'augmenter les incitations fiscales fédérales et les exclusions qui s'appliquent aux zones tribales et aux programmes de santé tribaux.

Changements les plus importants

• Crée un nouveau plafond national de volume d'obligations exonérées d'impôt pour les gouvernements tribaux indiens (400 millions de dollars par an après 2026, ajusté en fonction de l'inflation) et un plafond séparé de 45 millions de dollars pour les obligations du Consortium intertribal des Autochtones d'Alaska. Les plafonds sont attribués par le secrétaire au Trésor. Les obligations ne peuvent pas être utilisées pour financer des installations de jeux.
• Met fin au programme existant d'« obligations de développement économique tribal » après le 31 décembre 2029.
• Traite explicitement les régimes de retraite et autres régimes de prestations pour employés maintenus par les gouvernements tribaux comme des régimes gouvernementaux et ajoute un nouvel ensemble fédéral de devoirs fiduciaires et de règles d'application pour les grands régimes de retraite tribaux.
• Traite les fondations et les œuvres de charité tribales comme des œuvres de charité financées ou contrôlées par d'autres unités gouvernementales à des fins fiscales.
• Crée une réserve annuelle de 175 millions de dollars dans le programme de Crédit d'impôt pour les nouveaux marchés pour les investissements dans les zones statistiques tribales et exige une assistance technique pour les demandeurs.
• Permet à certaines zones indiennes d'être considérées comme des « zones de développement difficiles » pour les crédits d'impôt pour le logement, avec des limites lorsque le projet n'est pas parrainé par une tribu ou assisté par le NAHASDA.
• Ajoute les prestations de bien-être général tribal et certains fiducies de donateurs tribaux à la liste des revenus/ressources exclus de la Loi sur la sécurité sociale (affecte les prestations fédérales soumises à des tests de ressources).
• Prolonge et modifie le Crédit d'impôt pour l'emploi indien, augmentant la limite par employeur et changeant la manière dont le montant du crédit est calculé.
• Exempte certains paiements de remboursement de prêts du Service de santé indien et de bourses de professions de santé indiennes de revenus imposables.

Ce que cela signifie pour vous#

• Gouvernements tribaux indiens

  • Peuvent demander des allocations d'un nouveau plafond national d'obligations exonérées d'impôt pour émettre des obligations exonérées d'impôt pour des projets sur des « terres indiennes qualifiées ».
  • Peuvent utiliser le véhicule du Consortium intertribal des Autochtones d'Alaska pour émettre des obligations sous un plafond séparé.
  • Perdent l'accès à la catégorie d'obligations de développement économique tribal pour les obligations émises après 2029.

• Employés et retraités tribaux

  • Les régimes de retraite et de retraite tribaux sont formellement traités comme des régimes gouvernementaux.
  • Les grands régimes de retraite tribaux (500+ participants actifs) doivent suivre de nouvelles normes fiduciaires fédérales et fournir des descriptions sommaires des régimes.
  • Les participants tribaux obtiennent un recours fédéral pour récupérer des prestations ou faire respecter des devoirs fiduciaires ; l'application se fait généralement devant le tribunal tribal, sauf si la tribu opte pour le tribunal fédéral.

• Membres tribaux et bénéficiaires de prestations

  • Certaines prestations de bien-être général tribal sont explicitement exclues des revenus et ressources pour les programmes fédéraux soumis à des tests de ressources (comme le SSI) pour des périodes spécifiées après réception.
  • Les paiements dans le cadre de programmes de remboursement de prêts du Service de santé indien et certaines bourses de santé indiennes sont exclus des revenus imposables.

• Investisseurs, entités de développement communautaire et banques

  • Une nouvelle allocation annuelle de 175 millions de dollars de l'autorité de Crédit d'impôt pour les nouveaux marchés est réservée pour des investissements qualifiés dans des zones statistiques tribales.
  • Le Trésor établira des priorités et un programme d'assistance technique pour les demandeurs.

• Développeurs de logements et entités de logement tribales

  • Les zones indiennes peuvent être qualifiées de « zones de développement difficiles » à des fins de crédits d'impôt pour le logement à faible revenu, mais les projets qui ne sont pas parrainés par une tribu ou assistés par le NAHASDA peuvent ne pas être qualifiés selon la règle spéciale.

• Employeurs dans les zones tribales

  • Le Crédit d'impôt pour l'emploi indien est prolongé et la limite maximale par employeur passe de 20 000 $ à 30 000 $. Le calcul du crédit utilise la moyenne des salaires qualifiés et des coûts de santé au cours des deux dernières années civiles.

• Organisations des Autochtones d'Alaska

  • Un groupe défini d'organisations régionales à but non lucratif des Autochtones d'Alaska peut former des consortiums qui émettent des obligations exonérées d'impôt sous le nouveau plafond de 45 millions de dollars, sous réserve de restrictions et d'exigences de certification si des sociétés autochtones d'Alaska participent.

• Agences fédérales (Trésor, IRS, Travail)

  • Doivent préparer des règlements et des orientations pour mettre en œuvre des allocations, des définitions, des normes fiduciaires, la transition des régimes de retraite et le programme d'assistance technique des Nouveaux Marchés. Le projet de loi appelle à une consultation avec des organes consultatifs tribaux.

Dépenses#

Aucune information disponible publiquement.

Domaines possibles de coûts publics ou privés (extraits du texte du projet de loi)

• Diminution des recettes fiscales fédérales ou des recettes fiscales perdues liées à l'utilisation accrue d'obligations exonérées d'impôt et à l'expansion des crédits d'impôt ou des exclusions de revenus.
• Coûts administratifs pour le Trésor, l'IRS, le Travail et d'autres agences pour rédiger des règles, attribuer des plafonds et gérer des programmes d'assistance technique et d'éducation.
• Coûts de conformité et juridiques pour les tribus et les fiduciaires de régimes pour respecter de nouveaux devoirs fiduciaires, des exigences de notification et des litiges possibles.
• Coûts potentiels pour les programmes de logement d'État ou locaux si les zones indiennes sont nouvellement considérées comme des zones de développement difficiles (la mise en œuvre dépend de l'interaction des programmes).

Point de vue des partisans#

Le projet de loi semble destiné à faire ce qui suit :

• Améliorer la parité tribale avec les États pour certaines règles fiscales fédérales afin d'aider les tribus à accéder au capital et à financer des infrastructures.
• Augmenter l'investissement privé et communautaire dans les zones tribales grâce à une réserve ciblée de Crédit d'impôt pour les nouveaux marchés et à une utilisation plus facile des obligations exonérées d'impôt sur les terres indiennes.
• Renforcer les protections pour les participants aux régimes de retraite tribaux en fournissant des normes fiduciaires claires, des règles de notification et des recours juridiques.
• Clarifier que certaines prestations tribales et soutien lié à la santé (remboursement de prêts, bourses) sont exonérés d'impôt, encourageant les professionnels de la santé à servir les communautés tribales.
• Rendre les zones indiennes éligibles à certains incitatifs en matière de logement lorsque les projets sont parrainés par des tribus ou assistés par le NAHASDA, soutenant le logement abordable sur les terres tribales.

Point de vue des opposants#

Préoccupations ou compromis possibles suggérés par la conception du projet de loi et les lacunes dans le texte :

• Une préoccupation est la perte potentielle de recettes fiscales fédérales due à une utilisation accrue d'obligations exonérées d'impôt, à l'expansion des crédits et aux exclusions de revenus ; le projet de loi ne fournit pas d'estimation fiscale dans le texte.
• Le projet de loi donne une large discrétion au secrétaire au Trésor pour attribuer des plafonds d'obligations et établir des règles. Il n'explique pas pleinement les méthodes d'attribution, ce qui pourrait créer de l'incertitude pour les tribus et les investisseurs.
• Les nouvelles normes fiduciaires fédérales et les recours privés pour les régimes de retraite tribaux peuvent soulever des questions sur l'interaction entre les règles fédérales et la souveraineté tribale ou l'autorité des tribunaux tribaux. Le projet de loi permet aux tribus d'opter pour le tribunal fédéral, mais la manière dont ce choix se déroulera en pratique n'est pas entièrement détaillée.
• Les plafonds séparés (400 millions de dollars et 45 millions de dollars) peuvent ne pas correspondre à la demande ; le report de capacité inutilisée ou les mécanismes d'attribution ne sont que partiellement spécifiés.
• Mettre fin aux obligations de développement économique tribal après 2029 supprime une option de financement ; le projet de loi ne précise pas clairement comment les nouvelles règles remplacent ou affectent les projets déjà prévus dans le cadre de ce programme.
• La mise en œuvre nécessitera une réglementation significative et une coopération entre les agences fédérales et les gouvernements tribaux ; le projet de loi fixe des exigences de consultation mais laisse de nombreux détails opérationnels à des règlements futurs.