Rapport par pays pour les multinationales

Résumé#

Ce projet de loi ajouterait une nouvelle règle à la Loi sur les valeurs mobilières exigeant que de nombreuses grandes entreprises multinationales qui déposent auprès de la SEC rapportent leurs informations financières et fiscales sur une base pays par pays. Les rapports doivent lister des informations de base sur chaque filiale (entité constitutive) et des totaux financiers agrégés pour chaque juridiction fiscale. Les rapports doivent être publiés en ligne dans un format lisible par machine et déposés selon un calendrier lié à la déclaration fiscale de l'entreprise.

• Changement principal : Les émetteurs concernés (grands groupes multinationaux choisis par la SEC) doivent soumettre un rapport pays par pays avec des données au niveau des éléments spécifiés pour chaque filiale et des totaux agrégés par juridiction fiscale.
• Les données requises incluent : nom légal de la filiale, résidence fiscale, lieu d'incorporation, numéro d'identification fiscale (le cas échéant), principale activité commerciale ; et totaux par juridiction pour les revenus de parties liées, les revenus de tiers, le bénéfice ou la perte avant impôt, l'impôt sur le revenu en espèces payé, la dépense fiscale accumulée, le capital déclaré, les bénéfices accumulés, le nombre d'employés équivalents temps plein et la valeur comptable nette des actifs tangibles (hors espèces, actifs incorporels, actifs financiers).
• Règles de dépôt : Les rapports couvrent la période financière de 12 mois de l'émetteur et doivent être déposés à la date limite (y compris les prolongations) pour la déclaration fiscale du groupe dans la juridiction où la multinationale est résidente.
• Accès public et format : La SEC doit exiger le rapport dans un format lisible par machine et le rendre publiquement disponible en ligne.
• Calendrier des règles : La SEC doit proposer des règles de mise en œuvre dans les 270 jours et émettre une règle finale dans un délai d'un an ; l'exigence de rapport commence un an après la règle finale.
• Ce qui n'est pas clair : Le projet de loi laisse le seuil de revenus exact pour les émetteurs concernés à la SEC et utilise une définition non standard de "juridiction fiscale" qui semble exclure des pays ; le texte n'explique pas comment ces points seront résolus.

Ce que cela signifie pour vous#

• Entreprises publiques / Grandes multinationales : Si votre entreprise est déterminée par la SEC à répondre au seuil de revenus et fait partie d'un groupe multinational, vous devrez collecter et publier des données financières et fiscales détaillées pays par pays pour les filiales et des totaux agrégés par juridiction fiscale.
• Filiales et affiliés : Les sociétés mères devront rassembler les noms légaux, la résidence fiscale, le lieu d'incorporation, les numéros d'identification fiscale et les principales activités commerciales pour chaque entité commerciale distincte du groupe.
• Investisseurs et chercheurs : Des données standardisées et lisibles par machine au niveau des pays seraient publiquement disponibles, ce qui pourrait faciliter la comparaison des revenus et des bénéfices déclarés par les multinationales.
• Autorités fiscales / observateurs publics : La disponibilité publique de ces données pourrait faciliter l'identification par des tiers de l'endroit où une entreprise déclare des bénéfices et paie des impôts, bien que le projet de loi ne décrive pas de partage de données spécifique avec les autorités fiscales.
• Entreprises avec des entités sans résidence fiscale : Le projet de loi exige des règles d'agrégation spéciales pour les entités sans résidence fiscale ; les parts de revenus et de bénéfices des propriétaires de telles entités doivent être incluses avec les totaux de la juridiction fiscale du propriétaire.
• Entités dans les territoires américains : Les territoires ou possessions des États-Unis ayant une autonomie fiscale sont explicitement inclus dans le rapport.

Dépenses#

Aucune information disponible publiquement.

• Le projet de loi lui-même n'inclut pas de note fiscale ou d'estimation des coûts.
• Ce changement créerait probablement des coûts de conformité pour les entreprises concernées afin de collecter, de concilier et de publier les données requises (temps du personnel, comptabilité, examen juridique et travail informatique pour produire un fichier lisible par machine).
• La SEC encourra des frais de réglementation et un travail technique pour concevoir le format des données et un système de publication publique, mais le projet de loi n'estime pas ces coûts.
• Il n'y a pas de disposition explicite dans le projet de loi concernant des frais, des pénalités ou un financement pour la SEC ou pour la conformité des entreprises.

Point de vue des partisans#

• Le projet de loi semble destiné à accroître la transparence sur l'endroit où les entreprises multinationales gagnent des revenus et déclarent des bénéfices et des impôts.
• Exiger des rapports publics et lisibles par machine pourrait faciliter la comparaison des activités fiscales et commerciales des entreprises par les investisseurs, les journalistes et les analystes à travers les pays.
• Le projet de loi aligne le reporting sur les normes de reporting pays par pays américaines ou internationales en dirigeant la SEC à conformer les règles à ces normes.
• Lier la date limite de dépôt à la date d'échéance de la déclaration fiscale de l'entreprise vise à coordonner les délais de reporting avec les déclarations fiscales existantes.

Point de vue des opposants#

• Une préoccupation est l'augmentation des coûts de conformité pour les entreprises qui doivent rassembler et vérifier des informations détaillées au niveau des filiales et des juridictions.
• Le projet de loi ne fournit pas d'estimation explicite des coûts ou de financement, il n'est donc pas clair qui supportera les frais de réglementation et d'application.
• La définition de "juridiction fiscale" dans le texte semble exclure des pays et se concentre sur des juridictions non nationales et des territoires américains ; cette formulation n'est pas claire et pourrait créer de la confusion sur la façon de classer les lieux.
• Le seuil de revenus qui détermine quels émetteurs sont concernés est laissé à la SEC ; jusqu'à ce que la SEC fixe ce montant, il n'est pas clair quelles entreprises seront affectées.
• La publication publique de données détaillées (y compris les numéros d'identification fiscale) pourrait soulever des préoccupations de confidentialité commerciale ou de préjudice concurrentiel ; le projet de loi ne décrit pas de mesures de protection pour les informations sensibles.
• Le projet de loi ne précise pas les mécanismes d'application, les pénalités pour non-conformité, ou comment ce reporting interagira avec les régimes de reporting internationaux et de l'IRS existants.