Plafond sur les grands soldes de retraite

Résumé#

Ce projet de loi limiterait le montant que les personnes à revenu élevé ayant de très grands soldes de comptes de retraite peuvent ajouter chaque année à des comptes de retraite individuels et à des plans similaires. Il arrête ou réduit les nouvelles contributions une fois que le solde total de retraite d'une personne atteint un seuil élevé et il augmente les distributions minimales requises (DMR) pour ceux ayant de grands soldes. L'objectif politique déclaré est de restreindre l'accumulation d'avantages fiscaux supplémentaires dans de très grands comptes de retraite.

Changements clés :

• Nouveau plafond de contribution : Pour les contribuables dont le revenu de l'année précédente dépasse des seuils spécifiques, les contributions annuelles aux IRA et à des plans similaires sont limitées de sorte qu'elles ne puissent pas augmenter les soldes de retraite accumulés d'un individu au-delà d'un montant en dollars applicable.
• Montants en dollars : Le plafond de base sur les soldes cumulés est de 10 000 000 $. Les seuils de revenu qui déclenchent la règle sont de 225 000 $, 400 000 $, 425 000 $ ou 450 000 $ selon le statut de déclaration ; ces montants sont ajustés pour l'inflation après 2027.
• Augmentation des DMR pour les grands soldes : Pour les personnes dont les soldes de retraite accumulés dépassent le montant en dollars applicable, le projet de loi augmente les distributions minimales requises de leurs plans. Il établit également des règles spéciales concernant la manière dont ces DMR augmentés sont répartis entre les plans et les comptes.
• Règles de plan et de distribution : Les plans (y compris les 401(k), 403(b), 457, contrats de rente et IRA) doivent permettre à un employé qui certifie qu'il est soumis aux DMR augmentés de choisir une distribution immédiate du montant de son choix. Certaines distributions liées aux DMR augmentés sont considérées comme des distributions requises et ne sont pas éligibles au transfert.
• Changements fiscaux et de retenue : Le projet de loi modifie la règle de la taxe d'accise pour les contributions excessives et fixe un taux de retenue de 37 % pour les distributions requises qui découlent de ces nouvelles règles (avec certaines exceptions pour les distributions Roth qualifiées).
• Dates d'entrée en vigueur : Les limites de contribution s'appliquent aux années fiscales commençant après le 31 décembre 2026. Les augmentations de DMR et les changements de plan s'appliquent aux années fiscales et aux années de plan commençant après le 31 décembre 2033.

Ce que cela signifie pour vous#

• Épargnants à solde élevé (individus avec de grands comptes de retraite) :
  • Si votre revenu brut ajusté modifié de l'année précédente est supérieur aux seuils du projet de loi et que vos soldes de retraite totaux sont à ou au-dessus du plafond, vous ne pourrez pas faire de nouvelles contributions régulières (ou ne pourrez contribuer qu'à hauteur de la différence entre le plafond et vos soldes actuels).
  • Si vos soldes de retraite dépassent le plafond, vos distributions minimales requises pourraient être plus élevées que selon la loi actuelle. Cela pourrait augmenter votre revenu imposable dans l'année où vous recevez le DMR supplémentaire.
  • Si vous avez de grands soldes Roth, certaines des distributions requises supplémentaires allouées aux IRA Roth ou aux comptes Roth sont considérées comme des distributions qualifiées (exonérées d'impôt) selon certaines règles.
• Travailleurs et participants au plan :
  • Le plan de votre employeur doit vous permettre (si vous certifiez que vous êtes soumis à la nouvelle règle des DMR) de prendre une distribution immédiate du montant de votre choix, y compris les montants contribué par réduction de salaire.
  • Les distributions qui paient les DMR augmentés sont considérées comme des distributions requises et ne peuvent généralement pas être transférées à d'autres plans de retraite.
  • Les pénalités de distribution anticipée (la taxe supplémentaire de 10 %) ne s'appliquent pas aux distributions qui sont requises en raison de la nouvelle règle des DMR pour soldes excessifs.
• Administrateurs de plan et employeurs :
  • Les plans doivent ajouter des fonctionnalités pour permettre des distributions immédiates pour les participants concernés qui certifient leur statut.
  • Les plans doivent identifier les participants concernés, calculer les soldes accumulés sur plusieurs types de plans et gérer les nouvelles règles de retenue et de déclaration.
• Contribuables en général :
  • Les changements n'affectent que les contribuables au-dessus des seuils de revenu et ayant de très grands soldes de retraite. La plupart des contribuables avec des soldes de compte modestes ne sont pas affectés.

Dépenses#

Aucune information disponible publiquement.

Effets fiscaux ou administratifs possibles que le texte du projet de loi implique :

• Les administrateurs de plan et les employeurs seraient probablement confrontés à des tâches supplémentaires de tenue de dossiers, d'évaluation et de travail administratif pour suivre les soldes cumulés à travers les types de plans et pour traiter les élections et les distributions.
• Le Trésor pourrait percevoir des impôts sur le revenu et des taxes d'accise supplémentaires lorsque des distributions requises plus importantes sont versées et lorsque des contributions excessives sont imposées. Le texte du projet de loi inclut une nouvelle règle de taxe d'accise pour les contributions excessives et une retenue plus élevée pour les distributions requises, mais il n'inclut pas d'estimation des coûts ou des revenus.
• Il pourrait y avoir des coûts de conformité pour les individus et les conseillers pour calculer les seuils, les soldes et la retenue d'impôt.

Point de vue des partisans#

• Le projet de loi semble destiné à limiter l'accumulation d'avantages fiscaux supplémentaires dans de très grands comptes de retraite par des contribuables riches.
• Un argument possible en faveur du projet de loi est qu'il empêche de très grands soldes de continuer à croître sans impôt grâce à de nouvelles contributions, tout en incitant à la distribution de grandes avoirs dans des comptes imposables.
• Les partisans peuvent dire que cela pourrait améliorer l'équité en réduisant le traitement fiscal préférentiel pour des économies de retraite personnelles extrêmement grandes.
• Le projet de loi comprend des mesures (règles de traitement Roth et exceptions de transfert) pour contrôler la manière dont les distributions augmentées sont traitées, ce qui pourrait être perçu comme réduisant les opportunités de préserver les avantages fiscaux pour les soldes Roth déjà importants.

Point de vue des opposants#

• Une préoccupation est la complexité administrative. Les plans et les employeurs doivent suivre les soldes accumulés à travers de nombreux types de plans et mettre en œuvre de nouveaux processus de distribution et de retenue.
• Le projet de loi ne fournit pas d'estimation fiscale publique dans le texte. Il n'est pas clair combien de revenus ou de coûts résulteraient de DMR plus élevés, de taxes d'accise et d'une retenue accrue.
• Le calendrier est échelonné (les limites de contribution commencent en 2027 ; les changements de DMR et les règles de plan commencent en 2034), ce qui pourrait compliquer la planification et la mise en œuvre.
• Il n'est pas clair comment les actifs de plan illiquides ou difficiles à évaluer seront traités en pratique. Le projet de loi a une règle spéciale excluant certaines valeurs mobilières d'employeur non négociables de l'allocation des DMR augmentés, mais des questions pourraient subsister sur les méthodes d'évaluation pour d'autres actifs.
• La règle pourrait créer une exposition au timing fiscal pour les individus concernés qui doivent prendre des distributions plus importantes et donc faire face à un revenu imposable plus élevé dans certaines années.