Approbations de pénalités pour crédits

Résumé#

Ce projet de loi modifie le moment et la manière dont l'IRS peut évaluer les pénalités et quand certaines périodes de non-acceptation de crédits peuvent entrer en vigueur. Il exige une approbation écrite de la part d'un superviseur avant qu'une pénalité ou une "période de non-acceptation" définie puisse être appliquée, et il exige un rapport public sur les pénalités. L'objectif est d'ajouter une étape de pré-approbation et d'augmenter la transparence concernant les pénalités.

• Changement principal : Aucune pénalité ou période de non-acceptation spécifiée ne peut entrer en vigueur à moins qu'une approbation écrite (sur un formulaire électronique) ne soit signée personnellement par le superviseur immédiat du décideur ou par le Bureau des pénalités de l'IRS (ou un successeur), et cette approbation doit être obtenue au plus tard à la date à laquelle le contribuable reçoit pour la première fois un avis susceptible d'appel.
• Quels crédits sont couverts comme "périodes de non-acceptation" : les crédits régis par les sections du code pour le crédit d'impôt pour enfants, certains crédits d'éducation, et le crédit d'impôt sur le revenu gagné (le projet de loi nomme les sections spécifiques du code qui établissent ces périodes).
• Non-acceptations automatisées : Le projet de loi stipule qu'une exception existante (pour les périodes de non-acceptation calculées automatiquement par des systèmes électroniques) ne s'applique pas — ce qui signifie qu'une approbation est requise même lorsqu'une non-acceptation est calculée électroniquement.
• Calendrier : Les règles s'appliquent aux avis envoyés plus de 12 mois après que le projet de loi devienne loi.
• Exigence de rapport : Le Trésor doit publier, dans les 24 mois puis chaque année, un rapport public sur toutes les pénalités évaluées au cours de l'année précédente, avec des données ventilées par chaque unité de l'IRS qui peut évaluer ou appliquer des pénalités et montrant la progression de chaque pénalité à travers la détermination, l'évaluation, la révision et le résultat final.
• Ce qui n'est pas clair : Le projet de loi ne fournit pas de règles détaillées sur la manière dont l'approbation écrite électronique doit être stockée, comment les superviseurs doivent documenter leurs décisions, ou comment cela fonctionnera dans les systèmes automatisés dans les opérations quotidiennes.

Ce que cela signifie pour vous#

• Contribuables (individus et entreprises) :

  • Vous devez obtenir le premier avis écrit susceptible d'appel uniquement après qu'un superviseur (ou le Bureau des pénalités de l'IRS) ait approuvé la pénalité ou la période de non-acceptation couverte par écrit. Cela pourrait changer le moment où vous recevez des avis concernant des pénalités ou des non-acceptations de crédits.
  • Si vous perdez un crédit couvert par le projet de loi (crédit d'impôt pour enfants, certains crédits d'éducation, ou le crédit d'impôt sur le revenu gagné), l'agence doit avoir l'approbation du superviseur en place avant que le contribuable ne reçoive le premier avis susceptible d'appel.

• Personnes demandant des crédits pour enfants, d'éducation ou de revenu gagné :

  • Les non-acceptations de ces crédits qui déclenchent un avis susceptible d'appel nécessiteront une approbation du superviseur même lorsque la non-acceptation a été produite par un calcul automatisé.

• Préparateurs d'impôts et praticiens :

  • Vous pourriez voir des changements dans le calendrier et la documentation des avis de pénalité que vous recevez pour vos clients. L'approbation du superviseur pourrait être une nouvelle étape que l'IRS doit compléter avant d'émettre certains avis.

• Employés et bureaux de l'IRS :

  • Les superviseurs immédiats devront fournir une approbation écrite (électronique) pour les pénalités et les périodes de non-acceptation couvertes. Le Bureau des pénalités de l'IRS peut également fournir des approbations.
  • L'IRS doit collecter des données et produire des rapports publics annuels sur les pénalités par unité organisationnelle et par étape de traitement.

Dépenses#

Aucune information disponible publiquement.

• Le projet de loi lui-même n'inclut pas de note fiscale ou d'estimation des coûts dans le texte fourni.
• Cela pourrait signifier des coûts administratifs supplémentaires pour l'IRS pour :
  • mettre en œuvre et suivre les approbations électroniques requises,
  • modifier les flux de travail informatiques qui produisent actuellement des avis automatisés,
  • préparer et publier les rapports annuels de pénalité requis.
• Il pourrait également y avoir des impacts sur le personnel si les superviseurs ou un bureau central doivent examiner et signer beaucoup plus de décisions.

Point de vue des partisans#

• Le projet de loi semble destiné à exiger un contrôle de supervision avant que les pénalités ou les non-acceptations de crédits clés ne prennent effet.
• Un argument possible en faveur du projet de loi est que l'exigence d'une approbation écrite du superviseur pourrait réduire les pénalités erronées ou mal émises et les non-acceptations inappropriées.
• Les rapports publics requis sont probablement destinés à accroître la transparence sur la manière dont les pénalités sont évaluées et examinées à travers les unités de l'IRS et les étapes de décision.
• Exiger une approbation même pour les non-acceptations calculées électroniquement pourrait être perçu comme une fermeture d'une lacune où les processus automatisés agissaient sans approbation humaine.

Point de vue des opposants#

• Une préoccupation est que l'ajout d'une étape d'approbation formelle par un superviseur pourrait ralentir le traitement de l'IRS et retarder les avis aux contribuables, ce qui pourrait affecter les recouvrements ou la résolution rapide des litiges.
• Le projet de loi pourrait augmenter les coûts administratifs et technologiques pour l'IRS ; le texte n'est pas estimé ces coûts ni ne précise le financement.
• Il n'est pas clair comment l'exigence d'approbation sera mise en œuvre pour les systèmes automatisés à fort volume sans provoquer de retards.
• Le projet de loi ne précise pas les normes pour les examens des superviseurs, les règles de tenue de dossiers pour les approbations, ou les pénalités pour ne pas obtenir les approbations requises, laissant les détails opérationnels non résolus.
• L'exigence de rapport public pourrait soulever des questions sur la confidentialité ou la gestion des données à moins que le Trésor ne définisse quelles données seront publiées et comment les informations des contribuables seront protégées.