Règles fiscales sur le séquestre

Résumé#

La Loi sur l'équité en matière de séquestre fédéral modifierait le Code des impôts du Canada de 1986 et apporterait des modifications connexes aux lois fédérales sur les procédures judiciaires et les réclamations gouvernementales. Son objectif déclaré est d'établir des règles pour déterminer la responsabilité fiscale dans les affaires de séquestre. Elle a été présentée à la Chambre et n'est pas encore une loi.

• Un tribunal qui a nommé un séquestre peut décider du montant ou de la légalité des impôts fédéraux et des amendes, pénalités ou majorations d'impôt connexes. En général, il ne peut pas revenir sur un impôt déjà décidé par un tribunal ou une instance avant le début du séquestre.
• Un séquestre peut demander une décision sur une responsabilité fiscale impayée en déposant une déclaration de revenus et une demande. Si le gouvernement ne sélectionne pas la déclaration pour examen dans les 60 jours, ou ne termine pas un examen et ne notifie pas le séquestre du montant d'impôt dû dans les 180 jours, la succession et les autres parties nommées sont libérées de cet impôt après avoir payé le montant indiqué sur la déclaration. Un tribunal peut accorder plus de temps pour l'examen.
• Après un examen, le tribunal peut déterminer l'impôt après notification et audience ; alternativement, la libération peut suivre le paiement du montant que le gouvernement détermine comme dû. La libération ne s'applique pas à une déclaration frauduleuse ou à une déclaration contenant une fausse déclaration matérielle.
• Le projet de loi limite quand un tribunal de séquestre peut décider d'une demande de remboursement d'impôt et l'empêche de décider de certains litiges fiscaux sur la propriété après que le délai pour les contester soit écoulé.
• Les unités gouvernementales seraient soumises à une renonciation limitée à l'immunité souveraine (une limite à leur capacité d'être poursuivies sans consentement) pour ces affaires. Si une unité gouvernementale s'oppose à ce qu'un tribunal d'État entende une détermination, l'affaire peut être entendue devant le tribunal de district fédéral.
• Les modifications s'appliqueraient à certaines déclarations encore ouvertes à l'évaluation, à l'amendement, à la révision ou à l'audit lorsque le projet de loi est adopté, et aux déclarations déposées par la suite.

Ce que cela signifie pour vous#

• Séquestres et successions : Un séquestre peut utiliser le processus de demande du projet de loi pour les responsabilités fiscales impayées. Le projet de loi n'exige pas qu'un séquestre l'utilise.
• Personnes ou entités en séquestre, et successeurs : Si les conditions du projet de loi sont remplies et que le montant requis est payé, ils seraient libérés de la responsabilité pour cet impôt. Le gouvernement pourrait toujours évaluer un impôt déterminé par un tribunal contre la succession, la personne ou l'entité en séquestre, un successeur, ou une entité résultant du séquestre, sous réserve d'autres lois applicables.
• Autorités fiscales et tribunaux : Le projet de loi donnerait aux tribunaux de séquestre le pouvoir de décider de certaines questions fiscales et établirait des délais pour répondre à la demande d'un séquestre. Les greffiers des tribunaux doivent tenir des dossiers par lesquels les unités gouvernementales peuvent désigner où les demandes doivent être envoyées et où trouver d'autres exigences de dépôt.
• Autres contribuables : Le projet de loi ne modifie pas directement les taux d'imposition généraux ni ne crée un avantage fiscal général. Il exclut les fiduciaires en faillite et les exécuteurs testamentaires de sa définition de « séquestre ».

Argent#

Aucune information publique disponible sur le coût public estimé.

• Le projet de loi exige que les greffiers des tribunaux tiennent des dossiers, mais ne précise pas le coût.
• Il ne fixe aucun niveau de personnel, d'appropriation, de frais ou d'amende.
• Il permet des ordonnances judiciaires pour la récupération d'argent contre une unité gouvernementale dans les affaires couvertes, mais ne donne aucune estimation des paiements possibles.

Ce qui n'est pas clair#

• L'autorité générale du tribunal se réfère aux impôts fédéraux, tandis que le processus de demande se réfère à « tout impôt » et définit les unités gouvernementales pour inclure les gouvernements fédéraux, provinciaux et locaux. Le projet de loi n'explique pas clairement comment ces dispositions s'articulent.
• Le projet de loi ne précise pas toutes les exigences de dépôt, les délais de décision pour le tribunal, ou un processus d'appel de ses décisions fiscales.
• Le projet de loi n'explique pas comment le nouveau processus interagirait avec d'autres procédures fiscales au-delà de ses exceptions déclarées.
• Le projet de loi ne précise pas les ressources dont les tribunaux ou les unités gouvernementales auraient besoin. Son adoption et sa date de début sont également incertaines.

Arguments en faveur#

• Le projet de loi semble destiné à permettre aux tribunaux de séquestre de résoudre certains litiges fiscaux liés à une succession, plutôt que de laisser chaque litige à un processus séparé.
• Le processus de demande donne aux unités gouvernementales le temps d'examiner une déclaration, tout en fixant des délais pour cet examen.
• Une règle de libération claire après paiement pourrait donner aux séquestres et aux successeurs une plus grande certitude quant à la responsabilité pour l'impôt couvert.
• Les exceptions préservent les décisions antérieures des tribunaux ou des instances et certains délais pour les litiges fiscaux sur la propriété.

Arguments contre#

• Une préoccupation est que le projet de loi donnerait aux tribunaux de séquestre l'autorité sur les litiges fiscaux, y compris certains impliquant des impôts déjà évalués ou précédemment contestés mais non décidés avant le séquestre.
• Les délais d'examen de 60 et 180 jours peuvent être difficiles à respecter dans certains cas ; un tribunal peut prolonger le délai ultérieur pour cause, mais le projet de loi ne définit pas « cause ».
• La formulation du projet de loi laisse une incertitude quant à savoir si le processus de demande s'applique aux impôts provinciaux et locaux, même s'il définit les unités gouvernementales pour les inclure.
• Le projet de loi permet des ordonnances, y compris des jugements pécuniaires, contre des unités gouvernementales dans les affaires couvertes. Cela pourrait exposer des fonds publics à des réclamations, mais le projet de loi ne donne aucune estimation de l'échelle probable.