Loi sur la pérennité de la TCJA

Résumé#

Cette loi, appelée la Loi sur la pérennité de la TCJA, modifierait de nombreuses parties du Code des impôts pour rendre permanentes plusieurs dispositions de la Loi sur les réductions d'impôts et l'emploi (TCJA) et pour changer d'autres règles fiscales pour les particuliers, les familles, les successions et certaines petites entreprises. Elle remplace les tableaux des taux d'imposition sur le revenu pour différents statuts de déclaration ; ajuste la manière dont les tranches de taux des gains en capital sont fixées ; modifie les règles d'ajustement pour l'inflation ; et rend permanentes de nombreuses dispositions temporelles de la TCJA. La loi modifie également ou clarifie de nombreuses déductions, crédits et limites dans le code fiscal.

Les principaux changements spécifiques dans le texte de la loi comprennent :

• Remplacement des tableaux des taux d'imposition sur le revenu des particuliers pour les déclarations conjointes, les chefs de famille, les déclarants uniques, les déclarations séparées et les successions et fiducies par de nouveaux montants de tranche et des règles d'inflation.
• Modification des règles de tranche des gains en capital et définition des montants en dollars pour le taux maximum de 15 % sur les gains en capital.
• Suppression du paragraphe (i) de l'article 199A (la déduction pour le revenu d'entreprise qualifié) du Code.
• Changement des règles sur les pertes d'entreprise excédentaires pour les contribuables non corporatifs afin de ne pas permettre de telles pertes excédentaires.
• Augmentation des montants de la déduction standard dans l'article 63(c) aux montants en dollars indiqués dans la loi et mise à jour de leurs ajustements pour l'inflation.
• Fixation du crédit d'impôt pour enfants à 2 000 $ par enfant admissible et 500 $ pour d'autres personnes à charge admissibles, spécifiant les réductions basées sur le revenu brut ajusté modifié (400 000 $ pour les déclarations conjointes et 200 000 $ pour les autres), ajout d'une exigence d'identification du contribuable et modification des règles concernant la portion remboursable.
• Augmentation de la limite pour les contributions caritatives en espèces à 60 % de la base de contribution d'un contribuable et autorisation de report de cinq ans pour les montants excédentaires selon cette règle.
• Rendre permanentes plusieurs dispositions liées aux comptes ABLE et aux transferts 529 en supprimant les dates d'expiration dans la loi actuelle.
• Clarification que certaines règles d'exclusion de revenus de zones étrangères incluent la péninsule du Sinaï en Égypte sous certaines conditions spécifiées.
• Réinstaurer un traitement fiscal exempt pour les annulations de prêts étudiants en raison de décès ou d'invalidité totale et permanente pour les annulations après le 31 décembre 2024.
• Élargir les dépenses qualifiées 529 pour inclure une liste de coûts d'enseignement élémentaire et secondaire et de dépenses d'enseignement à domicile.
• Abroger la déduction pour les exemptions personnelles et déplacer les règles relatives aux personnes à charge dans une section redessinée ; ajuster de nombreuses références croisées dans le code fiscal pour correspondre à ce changement.
• Limiter les déductions individuelles pour les impôts d'État et locaux (SALT) à 10 000 $ (5 000 $ pour les déclarations séparées).
• Modifier les règles sur les intérêts hypothécaires pour limiter les intérêts déductibles à l'endettement d'acquisition et fixer des plafonds en dollars pour l'endettement d'acquisition (750 000 $ en général, avec un traitement transitoire pour l'endettement contracté avant le 15 décembre 2017).
• Restaurer la déduction pour pertes personnelles en cas de sinistre pour s'appliquer aux pertes attribuables à des catastrophes déclarées par le gouvernement fédéral et supprimer une date d'expiration antérieure.
• Refuser les déductions diverses détaillées (le seuil de 2 %) pour les particuliers à partir de l'entrée en vigueur, et supprimer la limitation globale de Pease sur les déductions détaillées tout en ajoutant certains seuils pour d'autres calculs.
• Mettre fin à l'exclusion pour les remboursements de déplacements à vélo qualifiés et limiter les exclusions et déductions pour frais de déménagement aux membres des forces armées qui déménagent sous ordre militaire.
• Augmenter l'exemption fiscale sur les successions et les dons à 10 000 000 $ pour les successions et les dons après l'entrée en vigueur.
• Rendre permanents les montants d'exemption augmentés sous l'impôt minimum alternatif (AMT) et modifier les seuils de réduction et les ajustements pour l'inflation.

La plupart des changements dans la loi prennent effet pour les années fiscales commençant après la date d'entrée en vigueur ou aux dates indiquées dans des sections particulières.

Ce que cela signifie pour vous#

• Si vous êtes un contribuable individuel : la loi remplace les tableaux des taux d'imposition et modifie plusieurs règles de déduction et de crédit qui pourraient affecter votre revenu imposable et votre calcul d'impôt. Les montants de la déduction standard dans le code fiscal seraient augmentés comme indiqué dans la loi. Les montants du crédit d'impôt pour enfants, les règles pour savoir qui est admissible et la portion remboursable seraient modifiés comme décrit. La déduction pour exemption personnelle serait supprimée du code et les règles relatives aux personnes à charge seraient déplacées et ajustées.
• Si vous détaillez vos déductions : la loi refuse les déductions diverses détaillées (l'ancienne catégorie de 2 %) et maintient ou modifie d'autres limites de déduction (par exemple, la déduction SALT limitée à 10 000 $ et les limites d'intérêts hypothécaires pour la dette d'acquisition). La limitation globale (Pease) sur les déductions détaillées serait abrogée.
• Si vous gérez une petite entreprise ou avez un revenu d'entreprise pass-through : la loi supprime un paragraphe particulier de la déduction pour le revenu d'entreprise qualifié pass-through (article 199A(i)) et refuse toute perte d'entreprise excédentaire pour les contribuables non corporatifs. Ces changements affectent la manière dont les pertes d'entreprise et la déduction pass-through fonctionnent en pratique.
• Si vous utilisez des comptes d'épargne-études : la loi rend permanentes certaines règles élargies sur les comptes ABLE et les transferts 529 et permet aux fonds 529 de payer de nombreuses dépenses élémentaires et secondaires, y compris les coûts d'enseignement à domicile et de tutorat sous certaines conditions.
• Si vous êtes un planificateur successoral ou faites de grands dons : le montant unifié de l'exemption fiscale sur les successions et les dons est porté à 10 000 000 $ pour les transferts après l'entrée en vigueur.
• Si vous avez des prêts étudiants annulés en raison de décès ou d'invalidité après 2024 : ces annulations sont considérées comme non imposables selon les règles ajoutées dans la loi.

Les effets exacts pour tout individu ou ménage dépendent du revenu, du statut de déclaration, des déductions et d'autres faits de ce contribuable. Le texte de la loi contient les changements juridiques spécifiques au code fiscal mais n'inclut pas de projections budgétaires numériques ou d'estimations de revenus.

Dépenses#

Aucune information disponible publiquement sur les effets budgétaires projetés, les changements de revenus ou les estimations de coûts n'apparaît dans le texte ou les métadonnées de la loi fournis.

Point de vue des partisans#

Aucune information disponible publiquement sur les explications, déclarations ou remarques en séance des partisans n'est incluse dans le texte et les métadonnées fournis.

Point de vue des opposants#

Aucune information disponible publiquement sur les explications, déclarations ou remarques en séance des opposants n'est incluse dans le texte et les métadonnées fournis.