Réduction de la retenue pour les non-résidents qualifiés

Résumé#

Ce projet de loi crée des règles fiscales américaines spéciales pour certains résidents de Taïwan ayant des revenus provenant de sources américaines. Il réduirait certains taux de retenue américains et modifierait la façon dont certains résidents de Taïwan et certaines entreprises taïwanaises sont imposés sur les revenus américains. Il autorise également le Président à négocier un accord fiscal plus large avec Taïwan et établit un processus pour que le Congrès examine et approuve un tel accord.

Changements clés :

• Réduction de la retenue pour certains revenus passifs. La retenue par défaut de 30 % sur de nombreux intérêts, dividendes, redevances et montants similaires provenant de sources américaines serait remplacée pour les résidents qualifiés de Taïwan par un taux de 10 % en général, et de 15 % (ou 10 % dans des cas limités) pour les dividendes.
• Réduction de l'impôt sur les bénéfices des succursales. Le taux de l'impôt sur les bénéfices des succursales pour les entreprises taïwanaises qualifiées serait de 10 % au lieu de 30 %.
• Exemptions pour certains salaires et artistes. Certains salaires versés à des résidents qualifiés de Taïwan par des employeurs non américains ne seraient pas imposés/retenus ; les artistes ou athlètes ayant des recettes brutes américaines inférieures à 30 000 $ seraient exemptés de l'impôt/retenue américains sur leurs performances aux États-Unis.
• Tests pour limiter les avantages. Le projet de loi définit qui est un "résident qualifié de Taïwan" et inclut des tests de propriété, de négociation publique et d'activité pour prévenir une utilisation abusive.
• Réciprocité requise. Les règles ne s'appliquent qu'après que le Trésor américain certifie que Taïwan accorde des avantages réciproques aux personnes américaines.
• Négociation et supervision d'un accord formel. Le Président est autorisé à négocier un accord fiscal avec Taïwan, mais l'accord ne peut entrer en vigueur à moins que le Congrès n'adopte des lois d'approbation et de mise en œuvre.

Ce que cela signifie pour vous#

• Résidents de Taïwan avec des revenus passifs américains (intérêts, dividendes, redevances) :

  • Si vous répondez aux critères du projet de loi, le taux de retenue sur de nombreux paiements passifs provenant des États-Unis pourrait être réduit de 30 % à 10 % (15 % pour la plupart des dividendes, avec un taux de dividende possible de 10 % pour certains actionnaires).
  • Vous devez respecter les règles détaillées de résidence et de propriété pour bénéficier des taux réduits.

• Entreprises taïwanaises ayant des opérations aux États-Unis :

  • Une entreprise taïwanaise considérée comme un résident qualifié et exerçant des activités aux États-Unis par l'intermédiaire d'un établissement permanent américain aurait son revenu imposable effectivement connecté traité selon les règles fiscales des sociétés normales et ferait face à un impôt sur les bénéfices des succursales de 10 % au lieu de 30 %.

• Individus taïwanais travaillant temporairement aux États-Unis :

  • Les salaires versés pour des services rendus aux États-Unis par un résident qualifié de Taïwan peuvent être exemptés de l'impôt américain (et de la retenue) si le travailleur n'est pas résident américain et que l'employeur n'est pas une personne américaine et que les salaires ne sont pas supportés par un établissement permanent américain.

• Artistes et athlètes de Taïwan :

  • Si les recettes brutes américaines totales pour l'année sont de 30 000 $ ou moins, ces performances ne seraient généralement pas imposées/retenues aux États-Unis (sous réserve d'exceptions).

• Employeurs américains et agents de retenue :

  • Ils pourraient avoir besoin d'appliquer des taux de retenue plus bas ou d'éviter la retenue dans certains cas lors du paiement de résidents qualifiés de Taïwan. Le Trésor doit émettre des directives sur la documentation et les procédures de retenue.

• Trésor américain et IRS :

  • Doivent émettre des règlements et des directives pour définir les termes, prévenir les abus et établir des règles de déclaration et de tenue de dossiers.
  • Doivent déterminer si Taïwan accorde des avantages réciproques avant que les règles ne s'appliquent.

• Congrès :

  • Le projet de loi exige la publication et des séances d'information au Congrès si un accord fiscal séparé avec Taïwan est négocié. Tout accord de ce type nécessiterait une approbation et une législation de mise en œuvre avant d'entrer en vigueur.

Dépenses#

Aucune information disponible publiquement.

Effets fiscaux possibles (basés sur la conception du projet de loi, pas sur une estimation fournie) :

• Cela pourrait signifier une réduction des recettes fiscales américaines provenant de la retenue sur certains paiements aux résidents de Taïwan et des impôts sur les bénéfices des succursales des entreprises taïwanaises.
• L'IRS et le Trésor feraient probablement face à des coûts administratifs et de conformité pour créer des directives, des systèmes et des procédures d'application.
• Les entreprises et les agents de retenue pourraient faire face à des coûts de conformité pour collecter et vérifier la documentation des résidents qualifiés.

Point de vue des partisans#

Le projet de loi lui-même énonce des objectifs et des raisons dans ses constatations et dispositions. D'après ces déclarations, les arguments apparents en faveur incluent :

• Le projet de loi semble destiné à réduire la double imposition pour les résidents de Taïwan de manière similaire à ce que font les traités fiscaux pour d'autres pays.
• Cela pourrait faciliter les affaires et les investissements transfrontaliers entre les États-Unis et Taïwan en réduisant les frictions de retenue et en clarifiant le traitement fiscal.
• Les règles statutaires fournissent un ensemble de soulagements accélérés et automatiques pendant que les États-Unis négocient un accord global avec Taïwan.
• Le projet de loi comprend des dispositions détaillées de limitation des avantages et de lutte contre les abus pour restreindre l'éligibilité et réduire l'utilisation abusive.

Point de vue des opposants#

La conception du projet de loi suggère plusieurs préoccupations et compromis possibles :

• Une préoccupation est la réduction des recettes fiscales américaines due à la baisse des taux de retenue et de l'impôt sur les bénéfices des succursales, bien qu'aucune estimation officielle ne soit fournie dans le texte du projet de loi.
• Le projet de loi laisse des détails d'implémentation significatifs aux règlements du Trésor. Il n'est pas clair à quelle vitesse ou avec quelle précision l'IRS émettra des règles et à quel point la conformité sera lourde pour les payeurs et les bénéficiaires.
• Même avec des tests de limitation des avantages, certains peuvent s'inquiéter de la recherche de traités ou des abus à travers des structures de propriété complexes ; le projet de loi s'appuie sur des directives pour prévenir cela.
• L'exigence que le Trésor détermine d'abord si Taïwan accorde des avantages réciproques pourrait retarder ou compliquer l'application des règles. Le projet de loi ne précise pas de critères exacts pour cette détermination.
• Le projet de loi permet de négocier un "Accord" séparé avec Taïwan, mais dit qu'aucune disposition ne peut être incompatible avec le Code des impôts internes ; il n'est pas clair comment les conflits entre un accord et la loi existante seraient résolus en pratique sans législation de mise en œuvre spécifique.