Ce projet de loi ajoute un nouveau chapitre au Code des impôts pour taxer les entités tierces qui reçoivent de l'argent provenant d'accords de financement litigieux. Il définit "partie couverte" comme une tierce partie (nationale ou étrangère) qui fournit des fonds en vertu d'un accord de financement litigieux écrit et qui n'est pas un avocat. La taxe est égale au "pourcentage applicable" des produits litigieux qualifiés. Le pourcentage applicable est le taux d'imposition sur le revenu des particuliers le plus élevé pour l'année, plus 3,8 points de pourcentage. Pour les partenariats, les sociétés S et d'autres entités de passage, la taxe est appliquée au niveau de l'entité.
Le projet de loi définit "accord de financement litigieux" de manière large pour couvrir les contrats écrits qui créent un intérêt direct ou accessoire dans les produits litigieux et qui sont exécutés avec un avocat, un co-conseil, un cabinet d'avocats, une partie nommée ou une tierce partie liée. Il couvre également des contrats financiers substantiellement similaires. Les petits accords de financement de moins de 10 000 $ sont exclus. Les accords limités au remboursement de prêts simples ou à un intérêt limité (plafonné au plus élevé de 7 % ou au double du rendement annuel moyen de l'année précédente sur les titres du Trésor à 30 ans) ou au remboursement des frais d'avocat sont également exclus. Les arrangements entre parties liées décrits dans la section 267(b) sont exclus.
Les "produits litigieux qualifiés" sont définis comme les gains réalisés, le revenu net ou tout autre profit qu'une partie couverte reçoit d'un accord de financement litigieux. Ces gains ne peuvent pas être réduits par des pertes ordinaires ou en capital (une règle anti-compensation). Le projet de loi stipule également que les montants normalement exclus en vertu des sections 104(a)(2) et 892(a)(1) ne peuvent pas être exclus lors du calcul du gain réalisé.
Le projet de loi exige une retenue : toute partie nommée ou cabinet d'avocats ayant conclu un accord de financement litigieux doit déduire et retenir une taxe égale à 50 % du pourcentage applicable (tel que défini ci-dessus) des paiements qui seront effectués au financeur tiers. La loi rend l'agent de retenue responsable de la taxe retenue, permet que la taxe retenue soit créditée contre la responsabilité fiscale du bénéficiaire, et établit des règles pour les remboursements, crédits et pénalités. Le projet de loi ajoute également une disposition distincte stipulant que le revenu brut ne doit pas inclure les produits litigieux qualifiés. Les amendements s'appliquent aux années fiscales commençant après le 31 décembre 2025.
Aucune information publique disponible sur les gains de revenus fédéraux estimés ou les coûts administratifs n'est incluse dans le texte du projet de loi. Le projet de loi crée de nouvelles obligations fiscales et de retenue, ce qui peut obliger les parties à collecter, déclarer et remettre des montants fiscaux et à ajuster les déclarations fiscales en conséquence.
Aucune information publique disponible.
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