Dispositions relatives à l'allègement fiscal en cas de catastrophe

Résumé#

Ce projet de loi modifie les règles fiscales fédérales sur le revenu pour clarifier certains avantages fiscaux liés aux catastrophes et les prolonger pour une durée limitée. Il crée une règle fiscale spéciale pour les pertes personnelles dues à des sinistres provenant de certaines catastrophes majeures. Il rend également certains paiements d'allègement en cas d'incendie de forêt exonérés d'impôt pour les particuliers pendant un ensemble limité d'années. L'objectif déclaré est de codifier (mettre dans la loi permanente) et d'étendre les règles récentes d'allègement fiscal en cas de catastrophe.

• Ajoute une règle spéciale pour les « pertes nettes de catastrophe qualifiées » qui affecte la manière dont les particuliers calculent les pertes personnelles déductibles dues à des catastrophes déclarées par le Président si la période d'incident de la catastrophe commence après le 4 juillet 2025 et avant le 1er janvier 2027.
• Modifie le seuil en dollars utilisé pour calculer les déductions pour pertes (le projet de loi remplace un montant en dollars existant par une nouvelle structure qui traite les pertes dues à des catastrophes différemment).
• Crée une nouvelle exclusion fiscale afin que les montants reçus en tant que « paiements d'allègement en cas d'incendie de forêt qualifiés » ne soient pas inclus dans le revenu brut des particuliers. Cette exclusion couvre les catastrophes déclarées au niveau fédéral dues à des incendies de forêt ou de pâturage (déclarées après le 31 décembre 2014), mais l'exclusion ne s'applique qu'aux paiements reçus au cours des années fiscales commençant après le 31 décembre 2025 et avant le 1er janvier 2031.
• Définit les « paiements d'allègement en cas d'incendie de forêt qualifiés » pour inclure une compensation pour des choses comme les frais de subsistance supplémentaires, les salaires perdus (avec certaines limites), les blessures personnelles, le décès et la détresse émotionnelle — mais seulement dans la mesure où ces pertes ne sont pas déjà compensées par une assurance ou d'autres sources.
• Empêche les double avantages en refusant une déduction fiscale ou une augmentation de la base pour les montants exclus en vertu de la règle d'allègement en cas d'incendie de forêt.

Ce que cela signifie pour vous#

• Particuliers et propriétaires dans des zones de catastrophe déclarées

  • Si vous avez des pertes de biens personnels dues à une catastrophe majeure qualifiée (période d'incident commençant après le 4 juillet 2025 et avant le 1er janvier 2027), le projet de loi crée une manière spéciale de compter ces pertes lors du calcul d'une déduction pour pertes.
  • La règle modifie la manière dont le test habituel du pourcentage de revenu et les limites en dollars s'appliquent à ces pertes dues à des catastrophes ; en pratique, cela pourrait permettre à plus de pertes dues à des catastrophes de se qualifier pour une déduction que sous la formulation actuelle.
  • Le projet de loi s'applique aux pertes encourues au cours des années fiscales commençant après le 31 décembre 2024.

• Personnes recevant des paiements d'allègement en cas d'incendie de forêt

  • Certains paiements qui vous compensent pour des pertes ou des dépenses dues à des incendies de forêt ne seraient pas comptés comme un revenu imposable s'ils répondent à la définition du projet de loi et que vous les recevez au cours des années fiscales commençant entre le 1er janvier 2026 et le 31 décembre 2030.
  • Ces paiements doivent être pour des pertes déjà non couvertes par une assurance ou d'autres compensations.
  • Vous ne pouvez pas prendre une déduction fiscale ou augmenter la base fiscale de la propriété pour les montants que vous avez exclus en vertu de cette règle.

• Contribuables soumis à l'impôt minimum alternatif (IMA)

  • Le projet de loi stipule que la nouvelle « déduction pour pertes dues à des catastrophes » n'est pas traitée de la même manière que d'autres préférences aux fins de l'IMA. Cela pourrait affecter si l'IMA réduit le bénéfice de la déduction pour pertes dues à des catastrophes.

• Préparateurs de déclarations fiscales et administrateurs fiscaux gouvernementaux

  • Le projet de loi ajoute de nouvelles définitions et règles de timing qui devront être appliquées lors de la préparation des déclarations et lorsque les systèmes de l'IRS traitent les déductions et exclusions.

Dépenses#

Aucune information publique sur le budget ou les effets sur les revenus du projet de loi n'est incluse dans le matériel fourni.

• Le projet de loi modifie les déductions et exclusions. Cela pourrait réduire les revenus fiscaux fédéraux, mais le texte n'inclut aucune estimation officielle des coûts ou note fiscale.
• Les coûts administratifs pour l'IRS ou les préparateurs de déclarations fiscales pourraient augmenter en raison de nouvelles définitions, de fenêtres temporelles et de règles pour vérifier si les paiements sont assurés ou compensés d'une autre manière. Le projet de loi ne quantifie pas ces coûts.

Point de vue des partisans#

• Le projet de loi semble destiné à rendre l'allègement fiscal pour les victimes de catastrophes plus clair et plus durable en codifiant et en prolongeant des règles temporaires dans la loi.
• Les partisans peuvent faire valoir que l'exclusion des paiements d'incendie de forêt rend l'aide d'urgence plus utile en garantissant que les bénéficiaires ne doivent pas d'impôt fédéral sur le revenu sur l'aide destinée à couvrir les pertes.
• La règle spéciale pour les pertes de catastrophe qualifiées pourrait être considérée comme fournissant un traitement plus équitable pour les personnes confrontées à de grandes pertes imprévues dues à des catastrophes en modifiant la manière dont la déduction est calculée.
• Exclure la nouvelle déduction pour pertes dues à des catastrophes du traitement de préférence de l'IMA pourrait préserver le bénéfice fiscal pour les personnes qui seraient autrement touchées par l'IMA.

Point de vue des opposants#

• Une préoccupation est le manque d'estimation fiscale publique dans le matériel fourni. Il n'est pas clair combien de revenus fédéraux pourraient être perdus en raison des nouvelles déductions et exclusions.
• Les fenêtres temporelles du projet de loi sont étroites par endroits (par exemple, l'exigence de période d'incident de catastrophe et les années limitées pour l'exclusion des paiements d'incendie de forêt). Cela pourrait laisser certaines catastrophes ou paiements en dehors des règles, mais le projet de loi n'explique pas pourquoi ces dates spécifiques ont été choisies.
• Le texte contient des références croisées complexes et un changement à une limite en dollars qui n'est pas entièrement clair. Cela pourrait créer de la confusion pour les contribuables et les préparateurs jusqu'à ce qu'une orientation détaillée soit émise.
• Bien que le projet de loi refuse un double avantage fiscal pour les paiements d'incendie de forêt, d'autres interactions avec la récupération d'assurance, les paiements des employeurs pour les salaires perdus et les règles existantes sur les pertes pourraient soulever des questions pratiques que le projet de loi ne résout pas entièrement.