Plafond d'impôt et surtaxe pour les hauts revenus

Résumé#

Ce projet de loi modifierait la façon dont l'impôt fédéral sur le revenu est calculé pour de nombreuses personnes. Il ferait deux choses principales : (1) plafonner l'impôt sur le revenu régulier pour de nombreux contribuables à faible et moyen revenu en fonction d'une exonération du coût de la vie, et (2) ajouter une nouvelle surtaxe sur les très hauts revenus. L'objectif général dans le texte du projet de loi est de réduire les impôts pour les Américains travailleurs et de générer des revenus supplémentaires auprès des contribuables à revenu élevé.

• Changement principal (faible/moyen revenu) : Pour les "individus qualifiés", l'impôt régulier ne peut pas dépasser 25,5 % du revenu brut ajusté modifié (MAGI) du contribuable au-dessus d'une exonération du coût de la vie. L'exonération est basée sur un salaire « annualisé du coût de la vie » de 46 000 $ qui est ajusté pour l'inflation ; les déclarants conjoints obtiennent 200 % de ce montant et les chefs de famille obtiennent 140 %.
• Changement principal (revenu élevé) : Une nouvelle surtaxe s'appliquerait aux contribuables non corporatifs : 5 % sur le MAGI supérieur à 1 000 000 $ jusqu'à 2 000 000 $ ; 10 % sur le revenu de 2 000 000 $ à 5 000 000 $ ; et 12 % sur le revenu supérieur à 5 000 000 $. Ces seuils sont indexés pour l'inflation et augmentés de 50 % pour les déclarants conjoints.
• Définitions importantes : Le projet de loi définit des versions spéciales du MAGI pour chaque règle. Le plafond pour les faibles/moyens revenus ajoute certains revenus étrangers exclus et certaines portions de la sécurité sociale exclues. La surtaxe utilise un MAGI qui réduit l'AGI par certaines déductions d'intérêts d'investissement.
• Calendrier : Les deux changements s'appliquent aux années fiscales commençant après le 31 décembre 2025.
• Règles spéciales : La surtaxe exclut certains fiducies caritatives et traite différemment les contribuables vivant à l'étranger lors de l'application des seuils. La surtaxe n'est pas comptée comme « impôt imposé par ce chapitre » lors du calcul des crédits d'impôt ou de l'impôt minimum alternatif, selon le texte du projet de loi.

Ce que cela signifie pour vous#

• Travailleurs / Contribuables à faible et moyen revenu

  • Si votre revenu correspond à la définition d'un « individu qualifié » dans le projet de loi, votre impôt sur le revenu régulier serait limité à ne pas dépasser 25,5 % de votre revenu au-dessus de l'exonération du coût de la vie. Cela pourrait réduire votre impôt fédéral sur le revenu par rapport à la loi actuelle, selon votre situation.
  • L'exonération du coût de la vie est d'environ 46 000 $ (ajustée pour l'inflation) pour un déclarant unique, environ 92 000 $ pour les déclarants conjoints mariés, et environ 64 400 $ pour les chefs de famille (ce sont les montants de départ du projet de loi avant les ajustements pour inflation).
  • Le projet de loi ajoute certains montants (comme les revenus étrangers exclus et les parties des prestations de sécurité sociale) lors du calcul de l'éligibilité et du plafond. Cela affecte certains contribuables qui excluent actuellement ces montants.

• Couples mariés déclarant conjointement

  • Les déclarants conjoints obtiennent une plus grande exonération du coût de la vie (200 % du montant pour un seul). Les seuils de surtaxe pour les déclarants conjoints sont augmentés de 50 % (donc les montants en dollars sont plus élevés pour les déclarations conjointes).

• Hauts revenus

  • Les individus avec un AGI modifié supérieur à 1 million de dollars paieraient une surtaxe supplémentaire calculée par paliers (5 %/10 %/12 %). Cette surtaxe s'ajoute à l'impôt sur le revenu régulier et à d'autres impôts.

• Personnes vivant à l'étranger

  • Le projet de loi réduit les seuils de surtaxe pour les contribuables qui excluent les revenus étrangers selon le code fiscal par le montant de cette exclusion (avec un ajustement pour certaines déductions non autorisées). Cela peut faire en sorte que la surtaxe s'applique plus tôt pour certaines personnes vivant à l'étranger.

• Fiducies et œuvres de charité

  • Certaines fiducies caritatives sont exemptées de la surtaxe.

• Contribuables avec intérêts d'investissement

  • La surtaxe utilise un MAGI spécial qui soustrait certaines déductions d'intérêts d'investissement ; cela change la base utilisée pour décider si la surtaxe s'applique.

• Crédits d'impôt et l'AMT (impôt minimum alternatif)

  • Le projet de loi stipule que la nouvelle surtaxe ne sera pas comptée comme « impôt imposé par ce chapitre » lors du calcul du montant de tout crédit ou pour l'impôt minimum alternatif. L'effet pratique de ce changement n'est pas entièrement détaillé dans le projet de loi.

Dépenses#

Aucune information disponible publiquement.

• Le texte du projet de loi n'inclut pas d'estimation officielle des coûts ou de note fiscale dans le matériel fourni.
• Les effets fiscaux probables pourraient inclure une réduction des revenus provenant du plafond d'impôt inférieur pour les contribuables qualifiés et une augmentation des revenus provenant de la surtaxe sur les hauts revenus, mais le projet de loi ne donne aucun chiffre ni estimation nette.
• L'IRS serait probablement confronté à un travail administratif et informatique pour mettre en œuvre les nouveaux calculs (nouvelles définitions de MAGI, indexation de l'IPC et calcul séparé de la surtaxe). Le projet de loi n'estime pas ces coûts.
• Les contribuables et les préparateurs d'impôts pourraient faire face à un temps de conformité supplémentaire pour appliquer les nouvelles règles et calculer les montants spéciaux de MAGI ; aucune estimation des coûts n'est incluse.

Point de vue des partisans#

• Le projet de loi semble destiné à réduire les charges fiscales pour de nombreux Américains travailleurs en limitant combien d'impôt sur le revenu régulier ils paient sur les revenus nécessaires pour les dépenses de base (en utilisant une exonération du coût de la vie).
• Le projet de loi semble destiné à cibler des revenus supplémentaires sur les très hauts revenus par le biais d'une nouvelle surtaxe avec des paliers gradués, rendant les changements fiscaux globaux plus progressifs.
• L'indexation de l'exonération et des seuils de surtaxe à l'IPC-U (Indice des prix à la consommation pour tous les consommateurs urbains) vise à maintenir les montants alignés avec l'inflation au fil du temps.
• Le projet de loi crée des seuils clairs basés sur des montants en dollars et des plafonds et taux de pourcentage simples, ce que les partisans pourraient soutenir comme étant facile à appliquer une fois que les nouvelles définitions sont intégrées dans les formulaires fiscaux.

Point de vue des opposants#

• Une préoccupation est que le texte du projet de loi n'inclut pas d'estimation fiscale, donc l'effet net sur les revenus et l'impact sur le budget fédéral ne sont pas clairs.
• Le projet de loi crée plusieurs définitions spéciales de « revenu brut ajusté modifié » utilisées pour différentes parties de la loi. Cela pourrait augmenter la complexité pour les contribuables et pour le traitement par l'IRS et pourrait entraîner des litiges sur le bon calcul dans certains cas.
• Il n'est pas clair comment le plafond d'impôt interagit avec d'autres parties du système fiscal en termes pratiques, comme la retenue à la source, les crédits remboursables, les impôts sur la masse salariale et les règles d'impôt sur le revenu des États.
• Le traitement spécial qui exclut la surtaxe du calcul des crédits d'impôt et de l'impôt minimum alternatif pourrait produire des interactions inattendues ; le projet de loi n'explique pas toutes ces conséquences.
• Le projet de loi fixe une base en dollars (46 000 $) à partir de laquelle l'indexation commence. Ce choix d'année de base et de montant peut être contesté, et le projet de loi n'explique pas les raisons politiques de ce chiffre spécifique.