limites de solde de retraite et changements de RMD

Résumé#

Ce projet de loi limiterait les nouvelles contributions à la retraite et augmenterait les distributions minimales requises (RMD) pour les contribuables à revenu élevé qui ont déjà de très grands soldes de retraite. Il ajoute une nouvelle limite de contribution pour les personnes dont le revenu de l'année précédente dépasse des seuils fixés et dont les soldes totaux des comptes de retraite dépassent un montant en dollars déterminé. Il crée également des distributions minimales requises plus élevées pour les mêmes contribuables à solde élevé et à revenu élevé et ajoute des règles de plan et fiscales connexes.

• Changement principal : Les personnes dont le revenu brut ajusté modifié de l'année précédente dépasse les seuils du projet de loi et dont les soldes totaux de retraite dépassent 10 000 000 $ seraient soumises à un plafond sur le montant qu'elles peuvent contribuer aux IRA et à des plans similaires chaque année.
• Changement de RMD : Ces mêmes contribuables auraient des distributions minimales requises plus élevées de leurs comptes de retraite lorsque les soldes dépassent le seuil en dollars ; la distribution supplémentaire est basée sur une formule dans le projet de loi.
• Calendrier : La limite de contribution et la taxe d'accise connexe commencent pour les années fiscales après le 31 décembre 2026. Les règles de RMD plus élevées et les changements de plan requis commencent pour les années fiscales/plans après le 31 décembre 2033.
• Autres règles : Le projet de loi ajoute des règles concernant les transferts, la retenue, les exceptions de pénalité pour les distributions augmentées, et exige que les comptes de plan permettent des distributions immédiates lorsqu'un contribuable concerné certifie qu'il est soumis à la règle.
• Autorité réglementaire : Le Trésor (le Secrétaire) est chargé de rédiger des règlements et des directives pour mettre en œuvre certaines parties de la loi.

Ce que cela signifie pour vous#

• Contribuables à solde élevé et à revenu élevé :

  • Si votre revenu brut ajusté modifié de l'année précédente dépasse les limites en dollars du projet de loi et que vos soldes de retraite acquis totaux (IRA, 401(k), 403(b), plans gouvernementaux 457(b) qui se qualifient, etc.) à la fin de l'année civile précédente dépassent le montant en dollars applicable, vos nouvelles contributions annuelles à la retraite sont limitées.
  • Le seuil de base en dollars pour les soldes est de 10 000 000 $ (ajusté pour l'inflation dans les années suivantes).
  • Les seuils de revenu (pour déterminer qui est un « contribuable applicable ») sont fixés dans le projet de loi et sont ajustés pour l'inflation après 2027.
  • Si vos soldes dépassent le seuil en dollars, vous devez également prendre des distributions minimales requises plus importantes. Pour les soldes au-dessus du seuil, le projet de loi exige effectivement des distributions supplémentaires équivalentes à environ la moitié du montant au-dessus du seuil (sous réserve de la formule détaillée du projet de loi). Pour les soldes très élevés dépassant 200 % du seuil en dollars, il existe des règles spéciales qui traitent les montants dans les comptes Roth différemment.
  • Les distributions requises par la nouvelle règle de RMD ne peuvent pas être transférées. Les distributions Roth prises en vertu de la nouvelle règle sont considérées comme des distributions qualifiées (c'est-à-dire non imposables dans la mesure normalement autorisée).
  • Les distributions prises en vertu de ces nouveaux droits de distribution immédiate sont soumises à une règle de retenue de 37 % (sauf pour les distributions Roth qualifiées).
  • La pénalité habituelle de 10 % pour retrait anticipé ne s'applique pas aux distributions requises en vertu de la nouvelle règle de RMD augmentée.

• Commanditaires et administrateurs de plans de retraite (employeurs, teneurs de registres de plans) :

  • Les plans devront permettre aux participants qui certifient qu'ils sont soumis à la nouvelle règle de RMD de prendre des distributions immédiates dans les montants de leur choix.
  • Les documents et systèmes de plan peuvent nécessiter des modifications pour suivre les soldes agrégés à travers tous les plans de retraite applicables pour chaque personne et pour répartir les RMD augmentés entre les plans.
  • De nouvelles règles de retenue et de déclaration s'appliqueront aux distributions liées aux nouveaux RMD.

• Contribuables en général / IRS :

  • L'IRS et les contribuables devront appliquer de nouvelles règles pour déterminer qui est un « contribuable applicable » (basé sur le revenu brut ajusté modifié de l'année précédente) et pour calculer les soldes acquis agrégés à la fin de l'année civile précédente.

Dépenses#

Aucune information disponible publiquement.

• Le projet de loi n'inclut pas de note fiscale dans le texte fourni.
• Cela pourrait augmenter les coûts administratifs pour les employeurs, les administrateurs de plans et l'IRS car ils doivent suivre le revenu de l'année précédente, les soldes agrégés à travers de nombreux plans, modifier les documents de plan, calculer et retenir à des taux plus élevés, et mettre en œuvre de nouvelles règles de déclaration.
• Le projet de loi pourrait affecter les recettes fiscales (en accélérant les distributions qui sont imposées plus tôt), mais le matériel fourni ne donne aucune estimation des revenus.

Point de vue des partisans#

• Le projet de loi semble destiné à empêcher les très grands détenteurs de comptes de retraite riches de continuer à ajouter des économies avantageuses sur le plan fiscal au-delà d'un solde très élevé.
• Les partisans peuvent faire valoir que cela limite le report d'impôt supplémentaire pour les individus qui détiennent déjà de très grands soldes de retraite préférés sur le plan fiscal.
• Le projet de loi pourrait être considéré comme exigeant qu'une partie des très grandes économies de retraite soit distribuée plus tôt, ce qui accélérerait probablement l'imposition de ces montants.

Point de vue des opposants#

• Une préoccupation est la complexité administrative. Les plans et les employeurs auront besoin de nouveaux systèmes et règles pour suivre les soldes totaux à travers de nombreux types de plans et pour permettre des distributions immédiates sur certification.
• Le projet de loi n'explique pas complètement comment certaines questions d'évaluation et d'allocation fonctionneront en pratique (par exemple, comment évaluer les comptes détenus dans des investissements non liquides ou des comptes avec différentes dates d'évaluation). Le Trésor est chargé de publier des règlements, donc plus de détails viendront plus tard.
• Un compromis possible est que des distributions requises plus élevées et des limites de contribution pourraient affecter les stratégies d'investissement en retraite, créer des pressions de liquidité pour les contribuables investis dans des titres d'employeur non négociés, ou décourager certains types d'épargne-retraite.
• La retenue à un taux de 37 % sur ces distributions peut créer des problèmes de flux de trésorerie ou de retenue d'impôt pour les contribuables concernés.