Résumé#
Ce projet de loi modifierait le code fiscal américain afin que les contribuables américains ne puissent pas obtenir de crédit d'impôt étranger ou de déduction pour les impôts qu'ils paient ou qui sont considérés comme payés à la Fédération de Russie. La règle entrerait en vigueur 30 jours après l'adoption de la loi et durerait jusqu'à ce que les relations commerciales normales des États-Unis (taux de droits de douane) avec la Russie soient officiellement rétablies en vertu d'une loi distincte. Le projet de loi précise également qu'il s'applique même si un traité américain donnerait autrement un traitement fiscal différent.
- Changement principal : Refuse les crédits d'impôt étrangers et les déductions pour les impôts payés ou réputés payés à la Russie pendant la période couverte.
- Calendrier : La règle spéciale pour la Russie commence 30 jours après l'adoption. La limitation de déduction s'applique aux impôts payés ou accumulés (ou réputés payés) plus de 90 jours après l'adoption.
- Déclencheur de fin : La règle prend fin lorsque la reprise du calendrier tarifaire américain pour la Russie entre en vigueur en vertu de la loi commerciale spécifiée.
- Prévalence des traités : Le projet de loi stipule qu'il doit être appliqué sans tenir compte des obligations des traités américains.
Ce que cela signifie pour vous#
- Particuliers ou entreprises américaines avec des revenus imposés par la Russie : Ils ne pourraient pas demander un crédit d'impôt étranger américain ou une déduction pour les impôts payés à la Russie pendant la période couverte. Cela pourrait augmenter leur revenu imposable américain et accroître leur facture fiscale américaine. La règle couvre également les impôts qui sont « réputés payés » selon les règles américaines pour les sociétés étrangères contrôlées (ce qui peut affecter les propriétaires américains de sociétés étrangères).
- Sociétés multinationales : Les entreprises ayant des opérations, des filiales ou des investissements en Russie perdraient probablement la capacité de compenser l'impôt américain en utilisant les impôts russes pendant la période. Cela pourrait augmenter leurs obligations fiscales américaines ou modifier la planification fiscale.
- Préparateurs de déclarations fiscales et comptables : Ils devraient appliquer la nouvelle règle de refus, suivre les plages de dates et identifier les impôts considérés comme payés selon des règles américaines spéciales.
- Traités fiscaux : Le projet de loi indique que les règles des traités ne devraient pas empêcher l'application de cette loi. Cela signifie que les protections typiques des traités qui réduisent la double imposition ne mettraient pas fin à ce refus pour les impôts payés à la Russie.
- Grand public : Si les entreprises américaines paient plus d'impôts américains en raison de cette règle, cela pourrait affecter les bénéfices des entreprises, les décisions d'investissement ou les prix — mais le texte du projet de loi n'estime pas ces effets plus larges.
Dépenses#
Aucune information disponible publiquement.
- Le texte du projet de loi n'inclut pas de note fiscale ou d'estimation gouvernementale sur le montant des revenus qu'il pourrait générer ou sur les coûts administratifs qu'il pourrait créer.
- Effets possibles découlant du texte (mais non estimés ici) : augmentation des recettes fiscales américaines si les contribuables ne peuvent pas compenser les impôts russes ; augmentation des coûts de conformité pour les contribuables et l'IRS pour mettre en œuvre et faire respecter la règle.
- Le projet de loi précise également qu'il s'applique malgré toute obligation de traité ; le texte n'estime pas les coûts juridiques ou administratifs découlant des litiges liés aux traités.
Point de vue des partisans#
- Le titre court et le texte du projet de loi indiquent qu'il vise à empêcher les contribuables américains d'obtenir des avantages fiscaux pour les impôts payés à la Russie. Un argument possible en faveur du projet de loi est :
- Cela pourrait réduire les avantages financiers des affaires qui entraînent des impôts versés au gouvernement russe.
- Cela pourrait servir de mesure économique liée à la politique américaine envers la Russie jusqu'à ce que les relations commerciales normales soient rétablies.
Point de vue des opposants#
- Une préoccupation est que les contribuables américains ayant une activité commerciale légitime en Russie pourraient faire face à une double imposition, car ils ne peuvent pas compenser les impôts russes contre l'impôt américain pendant la période couverte.
- Il n'est pas clair comment la règle interagira avec les traités fiscaux existants et les processus de litige, bien que le projet de loi stipule qu'il s'applique sans tenir compte des obligations des traités. Cela soulève des questions juridiques et administratives.
- Le projet de loi ne fournit pas d'estimation fiscale. Cela laisse incertain le montant de revenus fiscaux supplémentaires qu'il pourrait générer ou le coût supplémentaire qu'il imposerait aux contribuables et à l'IRS.
- La date de fin dépend de la reprise du traitement tarifaire en vertu d'une autre loi ; il peut être incertain quand ou comment ce déclencheur se produira en pratique.
Ce qui n'est pas clair : le texte du projet de loi ne donne pas d'estimations de revenus ou de coûts administratifs, et il n'explique pas comment l'IRS devrait gérer des situations transfrontalières complexes qui pourraient découler du refus de crédits ou de déductions pour des impôts liés à la Russie.