Règle de l'impôt sur l'épuisement pour les puits marginaux

Résumé#

Ce projet de loi modifie le fonctionnement d'une déduction fiscale spéciale appelée "épuisement en pourcentage" pour certains puits de pétrole et de gaz souvent appelés propriétés marginales. Il augmente le pourcentage de base utilisé pour calculer la déduction lorsque les prix du pétrole brut sont bas, double un seuil de volume utilisé dans la loi et supprime certaines limites de revenu imposable qui plafonnent actuellement cette déduction. L'objectif déclaré est d'aider les petits producteurs de pétrole et de gaz, en particulier dans les zones rurales.

• Changement principal : Fixe le pourcentage applicable à 15 % plus 1 point de pourcentage pour chaque dollar entier par lequel 70 $ dépasse le prix de référence du pétrole brut de l'année civile précédente, mais pas plus de 25 %.
• Indexation : Après 2027, le chiffre de 70 $ sera ajusté à la hausse au fil du temps en utilisant un indice des prix à la production (IPP) pour le forage de puits de pétrole et de gaz afin d'éviter que le montant de 70 $ ne perde de sa valeur.
• Limites supprimées : Le projet de loi stipule que les limites de revenu imposable dans la loi actuelle ne s'appliqueront pas à la partie de l'allocation d'épuisement calculée selon la règle modifiée.
• Seuil de quantité relevé : Il remplace "1 000 barils" par "2 000 barils" dans le calcul de la quantité de pétrole épuisable, ce qui modifie le seuil utilisé dans la loi.
• Date d'entrée en vigueur : S'applique aux années fiscales commençant après le 31 décembre 2026.

Ce que cela signifie pour vous#

• Petits producteurs de pétrole et de gaz / propriétaires de puits marginaux

  • Pourraient bénéficier d'un taux d'épuisement en pourcentage plus élevé lorsque les prix du brut sont inférieurs au 70 $ indexé. Cela augmente les déductions fiscales autorisées sur la production.
  • Pourraient être éligibles à des déductions d'épuisement plus importantes car la règle qui limite les déductions au revenu imposable ne s'appliquera pas à la partie couverte par le projet de loi.
  • Plus de propriétés pourraient répondre au test de quantité épuisable de la loi car le seuil est relevé de 1 000 à 2 000 barils ; cela pourrait élargir le nombre de personnes bénéficiant des règles spéciales.

• Entreprises et investisseurs dans le pétrole et le gaz

  • Leur revenu imposable pourrait être réduit par des déductions d'épuisement plus importantes s'ils possèdent des propriétés marginales éligibles.
  • Le montant de la déduction variera d'année en année en fonction du prix de référence du pétrole brut de l'année précédente et de l'ajustement de l'IPP après 2027.

• Contribuables et budget fédéral

  • Le projet de loi pourrait réduire les recettes fiscales fédérales car il augmente ou élargit les déductions, mais le texte du projet de loi n'inclut pas d'estimations de coûts.

• Préparateurs de déclarations fiscales / IRS

  • Devraient appliquer la nouvelle formule de pourcentage, suivre le processus d'indexation de l'IPP après 2027 et appliquer l'exemption des limites de revenu imposable actuelles pour les montants d'épuisement concernés.

Dépenses#

Aucune information disponible publiquement.

• Le texte du projet de loi lui-même n'inclut pas de note fiscale ou d'estimation de combien de recettes fiscales seraient perdues ou combien de contribuables seraient affectés.
• Sources probables de coûts ou d'économies (non quantifiées dans le projet de loi) : baisse des recettes fédérales en raison de déductions d'épuisement plus importantes ; coûts administratifs potentiels pour l'IRS pour mettre en œuvre la nouvelle indexation et les règles révisées.
• Les gouvernements locaux ou les budgets des États ne sont pas abordés dans le texte du projet de loi.

Point de vue des partisans#

Le projet de loi semble destiné à aider les petits producteurs de pétrole et de gaz ou les producteurs marginaux. Arguments possibles basés sur le texte du projet de loi :

• Le pourcentage glissant (15 % plus des points lorsque les prix du pétrole sont bas) pourrait augmenter le soulagement fiscal lorsque les producteurs font face à des prix bas du brut, améliorant ainsi le flux de trésorerie à court terme.
• La suppression des limites de revenu imposable pour la partie spécifiée de l'allocation d'épuisement pourrait permettre aux producteurs concernés d'utiliser la déduction d'épuisement complète même si elle serait autrement plafonnée.
• L'augmentation du seuil de quantité épuisable de 1 000 à 2 000 barils pourrait permettre à plus de petites propriétés de se qualifier pour les règles d'épuisement en pourcentage.
• L'indexation du déclencheur de 70 $ avec un IPP pour les coûts de forage maintient la règle liée aux coûts de l'industrie au fil du temps plutôt que de laisser l'inflation éroder le seuil.

Point de vue des opposants#

Préoccupations ou compromis possibles suggérés par la conception et les omissions du projet de loi :

• Le projet de loi ne fournit pas d'estimation des revenus. Une préoccupation est que l'élargissement et la suppression des plafonds de déduction pourraient réduire les recettes fiscales fédérales d'un montant incertain.
• La suppression des limites de revenu imposable pourrait permettre aux déductions d'épuisement de dépasser les limites de revenu qui restreignent actuellement le montant de la déduction qu'un contribuable peut demander, créant potentiellement des pertes fiscales plus importantes ou réduisant la base imposable.
• Le projet de loi peut viser les producteurs "petits", mais le texte ne limite pas les avantages par taille d'entreprise ou revenu ; cela dépend des règles de qualification technique dans le code fiscal. Il n'est pas clair exactement quels contribuables en bénéficieront.
• L'indexation utilisant un indice des prix à la production spécifique ajoute un nouveau calcul pour les administrateurs et les contribuables. La mesure de l'IPP et les détails exacts du calcul pourraient créer de la complexité.
• Le texte du projet de loi n'inclut pas de détails sur la mise en œuvre, la surveillance ou les garanties pour prévenir les abus ; ces questions de mise en œuvre ne sont pas abordées dans le projet de loi.

Ce qui n'est pas clair :

• Le texte du projet de loi ne précise pas combien de producteurs se qualifient, l'impact en dollars sur les revenus fédéraux, ou si des règles supplémentaires seront ajoutées pour prévenir les abus. Il n'y a pas d'estimation fiscale dans le matériel fourni.