Le projet de loi C-269, Loi modifiant la Loi de l'impôt sur le revenu (crédit d'impôt pour la récupération de chaleur), modifierait la Loi de l'impôt sur le revenu fédérale ; il ne créerait pas de programme opérationnel distinct. Son objectif déclaré est de fournir un crédit d'impôt à certaines entreprises qui récupèrent la chaleur des processus industriels et la convertissent en énergie. Les dispositions proposées ne sont pas en vigueur dans le cadre de ce projet de loi.
Une société canadienne imposable pourrait demander un crédit d'impôt non remboursable égal à 30 % du coût en capital de l'équipement admissible acquis après le 31 décembre 2025.
L'équipement devrait être utilisé en totalité ou presque entièrement pour récupérer la chaleur des processus industriels et la convertir en énergie, être destiné à un usage exclusivement au Canada, et être neuf pour une utilisation au Canada.
La société devrait soumettre un formulaire avec les informations prescrites avant la date limite de dépôt. L'équipement ne doit pas avoir été exporté, vendu ou loué avant la fin de l'année fiscale.
L'aide non gouvernementale pour l'équipement réduirait le coût utilisé pour calculer le crédit. Les règles de partenariat régiraient la manière dont les crédits sont alloués, y compris une limite pour les partenaires limités.
Si, dans la période de cinq ans civils spécifiée, l'équipement est converti à un autre usage, exporté ou éliminé, l'impôt de la société serait augmenté du crédit qu'elle a demandé pour cet équipement.
Entreprises : Une société canadienne imposable admissible pourrait utiliser le crédit pour réduire l'impôt autrement payable. Comme il est non remboursable, le crédit n'est pas décrit comme un paiement à une entreprise.
Entreprises achetant de l'équipement : L'équipement déjà utilisé, ou acquis pour usage ou location, au Canada pour quelque raison que ce soit ne serait pas admissible. Le projet de loi ne définit pas « processus industriels » ou « en totalité ou presque entièrement ».
Entreprises en partenariat : Une société pourrait recevoir sa part raisonnable du crédit d'un partenariat. L'allocation d'un partenaire limité ne pourrait pas dépasser son montant à risque (en gros, le montant qu'il a en jeu selon les règles fiscales).
Autres personnes et organisations : Le projet de loi ne modifie pas directement les impôts sur le revenu personnel, n'établit pas d'exigence de production d'énergie pour le public, ni ne crée un nouveau service de première ligne.
Le matériel fourni n'inclut pas la Loi de l'impôt sur le revenu actuelle, donc je n'ai pas pu vérifier comment les modifications interagiraient avec la loi actuelle ou les crédits existants.
Le projet de loi ne définit pas « processus industriels » ou « en totalité ou presque entièrement », ni n'explique comment l'admissibilité serait décidée.
Il fait référence à un formulaire prescrit et à des informations prescrites, mais le texte fourni ne les donne pas ni ne décrit un processus de révision, de décision, d'appel ou de rapport.
Il ne précise pas si les crédits non utilisés peuvent être reportés si une société ne peut pas utiliser le montant total contre l'impôt autrement payable.
Le matériel fourni n'explique pas comment ce crédit interagirait avec d'autres crédits ou aides disponibles.
Le projet de loi indique qu'il s'applique aux années fiscales 2025 et suivantes, mais l'équipement doit être acquis après le 31 décembre 2025. Le texte fourni ne donne pas de date de début distincte pour les modifications.
Le projet de loi semble destiné à encourager les entreprises à récupérer la chaleur qui serait autrement produite par des processus industriels et à la convertir en énergie.
Un crédit basé sur le coût de l'équipement pourrait réduire le coût fiscal d'investir dans un équipement admissible.
Exiger que l'équipement soit destiné à un usage exclusivement au Canada, et non utilisé auparavant au Canada, lie le crédit à un nouvel équipement pour une utilisation canadienne.
Les règles de partenariat permettraient aux sociétés admissibles de recevoir une part du crédit d'un partenariat, tout en limitant les allocations qui sont déraisonnables ou dépassent le montant à risque d'un partenaire limité.
Le crédit réduirait les revenus fiscaux fédéraux, mais le matériel fourni ne donne aucune estimation de son coût.
Les principaux tests d'admissibilité ne sont pas définis dans le texte du projet de loi fourni. Cela pourrait laisser les entreprises incertaines quant à l'équipement qui est admissible.
Un crédit non remboursable peut offrir peu ou pas d'avantage immédiat à une société sans suffisamment d'impôt autrement payable ; le texte fourni ne précise pas si les montants non utilisés peuvent être reportés.
Une société pourrait devoir un impôt égal au crédit total demandé si l'équipement est converti à un autre usage, exporté ou éliminé dans la période spécifiée, même si le texte ne donne aucun processus pour des exceptions ou un remboursement partiel.